Раздел III «Капитал и резервы»

Уставный капитал (строка 410)

Сумму уставного капитала предприятия нужно показать по строке 410. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411)

Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества по строке 411 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы. В балансе стоимость выкупленных акций (долей) показывается в круглых скобках.

Сумма добавочного капитала фирмы отражается по строке 420. Сюда нужно перенести кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал».

Строку 430 заполняют фирмы, которые создают резервный фонд. В обязательном порядке его должны иметь только акционерные общества (cт.35, 5), которые должны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5% от своей чистой прибыли. При этом размер фонда не может быть меньше 5% от уставного капитала.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 470. Для того чтобы определить годовой финансовый результат, фирма должна провести реформацию баланса. Сделать это надо 31 декабря. Реформация баланса – это составление итоговых проводок по счетам: 90 «Продажи»; 91 «Прочие доходы и расходы»; 99 «Прибыли и убытки». Сальдо по ним на 1 января должно быть равно нулю.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Займы и кредиты (строка 510), которые фирма должна погасить более чем через 12 месяцев, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Сальдо этого счета записывается в баланс по строке 510.

Отложенные налоговые обязательства (строка 515)

Когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом учете, то у фирм, согласно ПБУ 18/02, появляются отложенные налоговые обязательства. При этом сумма налога на прибыль, которую предприятие должно «доплатить», называется отложенным налоговым обязательством. Для того чтобы подсчитать этот показатель, налогооблагаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль. Вести учет отложенных налоговых обязательств нужно на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Кредитовое сальдо по этому счету и нужно показать по строке 515 баланса.

Прочие долгосрочные обязательства (строка 520)

По данной строке указываются долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения по строкам 510 и 515.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Строка 610 посвящена кредитам и займам, которые фирма получила на срок не более года. В эту строку записывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 620, а далее расшифровывается по строкам 621-625.

По строке 621 показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги и т.п.

По строке 622 записывается сумма начисленной, но еще не выданной заработной платы.

По строке 623 отражается задолженность предприятия по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 624 показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям. Согласно изменениям порядка учета текущего налога на прибыль и ПБУ 18/02 задолженность по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период с 2008 года отражается в бухгалтерском балансе в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога.

По строке 625 записываются суммы прочей кредиторской задолженности организации. Например, полученные от покупателей авансы, не «закрытые» на отчетную дату.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630) это задолженность фирмы по начисленным, но не выплаченным дивидендам.

В строку 640 переносится кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов». К таковым, например, относят абонементную плату за пользование средствами связи или за перевозку пассажиров.

Резервы предстоящих расходов (строка 650).

Для равномерного распределения расходов фирмы могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике. Начисление и использование резерва отражается на счете 96 «Резервы пред-стоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в стр. 650.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Справка – это составная часть баланса. В ней отражается стоимость ценностей, учтенных на забалансовых счетах.

Основные средства, которые не принадлежат фирме на праве собственности, указываются в строке 910 «Арендованные основные средства». Это имущество учитывается в оценке, указанной в договорах, на счете 001 «Арендованные основные средства» При этом необходимо выделить стоимость основных средств, полученных по договору лизинга (строка 911).По строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражается, например, стоимость неоплаченных материалов, если договором предусмотрен переход права собственности на них в особом порядке. Все это имущество учитывается на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» По строке 930 «Товары, принятые на комиссию» приводятся данные о стоимости товаров, полученных для продажи по договору комиссии (договору поручения или агентскому договору). Эти товары учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию». По строке 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» отражаются долги, признанные безнадежными к взысканию, учитываемые на счете 007. Суммы гарантий, которые были получены от других фирм, записываются по строке 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Если же, наоборот, такие гарантии выдала наша фирма, их сумму следует показать по строке 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Данные для этих строк берутся на забалансовых счетах 008 и 009, соответственно. Строку 970 «Износ жилищного фонда» и строку 980 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов» заполняют на основе данных, учтенных на забалансовом счете 010 «Износ основных фондов». Износ начисляется в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств. Строку 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование» должны заполнять фирмы, которые получили неисключительное право на использование объектов интеллектуальной собственности (товарного знака, изобретения, компьютерной программы и т.п.). Остатки по забалансовым счетам 003 «Материалы, принятые в переработку», 005 «Оборудование, принятое для монтажа», 006 «Бланки строгой отчетности» и 011 «Основные средства, сданные в аренду» можно включить в справку по свободной строке 995 и назвать «Стоимость других ценностей».