5.2 Учет расчетов с поставщиками при поступлении материалов

При расчетах с поставщиками используется сч 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. Активно-пассивный. Если договором предусмотрена авансовая форма платежа, то к счету 60 открывается субсчет Расчеты по авансам выданным:

Перечислен аванс поставщику Д 60.Ав.выд - К 51

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы Д 10,19 - К 60.

Произведен зачет выданного аванса: Д60 - К60.Ав.Выд.

Предъявлен к зачету НДС: Д 68 - К 19.

Предъявлен к зачету НДС Д68-К19

задолженность по кредиту 60 отражается только в том случае, если к покупателю перешло право собственности на материальные ценности.

5.3 Учет неотфактурованных поставок и материалов в пути

Неотфактурованные поставки - это материальные ценности, которые поступили в организацию, но на которые отсутствуют расчетные документы. Они принимаются на склад по Акту о приеме материалов (форма №М-7) в двух экземплярах. Первый остается на предприятии, второй передается поставщику.

В бухгалтерии материалы приходуются по учетным ценам (без НДС) на счете 10. Субсчет - Неотфактурованные поставки. После получения расчетных документов, предыдущая запись тарнируется (онулируется) и делается запись на основании полученных документов. НДС принимается к учету в установленном порядке.

Материалы в пути - это материальные запасы, на которые перешло право собственности, по которым получены и акцептованы расчетные документы поставщика, но они еще не поступили в организацию. Эти материалы приходуются условно на основании документов поставщика (без оприходования на склад). Совершается запись: Д10.Материалы в пути (Д15) - К60

При составлении бухгалтерского баланса материалы в пути следует отразить в составе производственных запасов, т.к. право собственности на них принадлежит организации.

При поступлении материалов выше указанная запись тарнируется, материалы приходуются на склад и делается запись на основании приходных документов склада.

5.4 Учет недостач и порчи материалов, обнаруженных при приемке

При поступлении материалов от поставщиков, могут быть установлены факты их недостачи и порчи. Если недостача выявлена до оплаты материалов, то приходуются только фактически поступившие материалы. (Д10, Д19 - К60)

Если недостача выявлена после оплаты материалов, то конкретный порядок их учета зависит от того, являются ли потери нормируемыми (имеют установленные предельные размеры - нормы) или ненормируемыми.

Если потери являются нормируемыми, то в соответствии с законом №129-ПЗ «О бухгалтерском учете» недостачи имущества, его порча в пределах нормы естественной убыли относится на издержки производства и обращения(включаются в затраты), а сверхнормы естественной убыли - на виновных лиц (материально-ответственных)

Норма естественной убыли устанавливается нормативными документами, как правило в процентах от массы. Применяются только в случаях фактических недостач.

Пример

При перевозке 40000 кг запасов выявлена недостача.

1 вариант - 40 кг

2 вариант - 90 кг

стоимость одного кг запаса - 50 руб

При перевозке данных материальных запасов норма естественной убыли составляет 0,20% от массы.

Решение

Рассчитаем норму естественной убыли в натуральном выражении - 80 кг

При первом варианте недостача в натуральном выражении (40 кг) находится в пределах норм естественной убыли. В стоимостном выражении составляет: 40х50=2000 руб

При втором варианте недостача в натуральном выражении (90 кг) превышает норму естественной убыли на 10 кг (90-80).

Общая сумма недостачи составляет 90х50=4500 руб. Из этой суммы недостача в пределах нормы естественной убыли составляет - 80х50=4000 руб, а недостача сверхнормы - 500 руб.

Сумма недостачи в пределах норм естественной убыли относится на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и затем относится на стоимость материалов.

Сумма недостачи сверхнормы естественной убыли при приемке относится на виновных лиц, которыми могут быть поставщики или транспортные организации. Учитывается на счете 76.2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - Расчеты по претензиям» по дебиту.

Если нормы естетсвенной убыли по запасам не установлены, то вся сумма недостачи считается недостачей сверхнормы естественной убыли.