7. Учет материалов переданных/ принятых в переработку и на ответственное хранение

Между предприятием-заказчиком и предприятием-изготовителем может быть заключен договор о переработке (доработке) сырья и материалов. Согласно этому договору заказчик передает изготовителю сырье и материалы для переработки, т. е. Давальческое сырье (например, швейное предприятие, которое изготавливает шерстяные изделия, передает другому предприятию пряжу для окраски). При передаче давальческого сырья делается запись: Дт 10/7 Кт 10 — обособленный учет объекта. После переработки материалы возвращаются заказчику и в последующем их стоимость включается в затраты на производство. Затраты по переработке материалов, оплаченные заказчиком, относятся в Дт счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки. Предприятия — изготовитель учитывает полученное давальческое сырье по Дт забалансового счет — 003 «Материалы принятые в переработку» по ценам, которые предусмотрены в договоре. Предприятия-изготовитель стоимость этих материалов не оплачивает! Затраты, связанные с переработкой материалов, учитываются по Дт производственных счетов. После передачи переработанных материалов делается запись — Кт 003.

Товаро-материальные ценности принимаются на ответственное хранение в следующих случаях:

• предприятие на законных основаниях отказывается от акцепта расчетных документов и их оплаты (некачественное сырье, товары, не соответствие договору и т. д.);

• от поставщика получены неоплаченные товаро-материальные ценности, которые запрещены к расходованию по условиям договора до их оплаты

• другие причины (материалы поступили на лабораторные исследования)

Выше указанные ценности учитываются по Дт 002 «Товаро-материальные ценности принятые на ответственное хранение», выписывается акт о приемке материалов или приходный ордер, на котором ставится штамп — ответственное хранение. При возврате ценностей - Кт 002.

8. Учет прочего выбытия материалов

Прочие выбытие материалов происходит в результате:

• Продажа

• Безвозмездная передача

• Передача в качестве вклада в УК другой организации

• Ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных ЧС

• Другие

Для целей БУ доходы и расходы, связанные с продажей и иным выбытием материалов, относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (закрывается ежемесячно на 99 счет).

Продажа материалов

Осуществляется на основании договора. В адрес покупателя выписывается накладная, счет, счет-фактура и др.

Признается доход (поступления) от продажи материалов Дт 62(76) — Кт 91 (90)

Начислен НДС с суммы поступления Дт 91 Кт 68

Списывается фактическая себестоимость проданных материлов Дт 91 — Кт 10

Выявляется и списывается финансовый результат от продажи материалов Дт 91 — Кт 99 или Дт 99 — Кт 91

Безвозмездная передача материалов

Передающая сторона начисляет и уплачивает НДС

Списывается фактическая себестоимость безвозмездно переданных материалов Дт 91 Кт 10

Начислен НДС по безвозмездно переданным материалам Дт 91 Кт 68

Выявляется и списывается финансовый результат от безвозмездной передачи материалов Дт99 — Кт 91

Передача материалов в качестве вклада в УК другой организации

Вклады в УК других организаций являются финансовыми вложениями.

Материалы списываются по фактической себестоимости на счет 58 «Финансовые вложения»

Разница между денежной оценкой, согласованной учредителями, и фактической себестоимостью относится на 91 счет.

Переданы материалы по фактической себестоимости, в качестве вклада в УК другой организации Дт 76 - Кт 10

Приняты к учеты финансовые вложения в сумме фактической себестоимости материалов Дт 58 — Кт 76

Отражается разница между согласованной стоимостью и фактической себестоимостью материалов: 1) Дт 58 — Кт 91 ( согласованная оценка больше фактической себестоимости)

2. Дт 91 — Кт 58 ( согласованная оценка меньше фактической себестоимости)

Ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и ЧС

Факт ЧС должен быть документально подтвержден, обязательно проводится инвентаризация

Отражается недостача материалов по фактической себестоимости в результате ЧС Дт 94 — Кт 10

Недостача материалов в результате ЧС списывается на прочие расходы Дт 91 — Кт 94