- •Т.Л. Ищук
- •Содержание
- •Раздел 1. Основы организации финансов предприятий
- •Тема 1. Сущность финансов предприятий.
- •Общее понятие о финансах предприятий.
- •Функции финансов предприятий.
- •1.3 Принципы организации финансов предприятий.
- •1.4 Организационно-правовые формы предприятий и организаций
- •Какие фонды денежных средств предприятий относятся к собственным фондам?
- •Объясните многообразие форм собственности как необходимое условие эффективности финансов предприятий.
- •Какова главная цель финансов предприятий?
- •Чем отличается контрольная функция финансов предприятий от финансового контроля?
- •Тема 2. Финансовые ресурсы и капитал предприятия
- •2.1 Понятие и виды финансовых ресурсов предприятия.
- •Прибыль
- •Капитал предприятия и его классификация.
- •Доходы и расходы предприятия
- •Финансирование прочих расходов
- •Прибыль
- •2.4. Прибыль и рентабельность
- •Тема 3. Денежный оборот предприятия.
- •3.1 Понятие и принципы организации денежного оборота предприятия.
- •3.2 Формы безналичных расчетов.
- •Продавец
- •Продавец
- •Покупатель
- •Банк продавца
- •Продавец
- •Покупатель
- •Продавец
- •Покупатель
- •Продавец
- •Покупатель
- •Продавец
- •Банк продавца
- •Покупатель
- •Правила организации налично-денежного оборота на предприятии предусматривают:
- •Текущие счета – это счета, открытые:
- •3. При недостаточности средств на счете предприятия в первую очередь производится списание средств:
- •4. Для какой формы расчетов не требуется депонирование средств на отдельном счете?
- •5. Условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платеж в пользу получателя средств – это:
- •Раздел 2. Источиники финансирования предприятий
- •Тема 4. Способы финансирования предприятий
- •Самофинансирование
- •4.2 Финансирование через механизмы рынка капитала.
- •4.3 Банковское кредитование.
- •4.4 Бюджетное финансирование
- •4.6. Категории инвесторов
- •Тема 5. Основной капитал предприятия.
- •5.1. Содержание, состав и классификация основного капитала.
- •5.2. Амортизация основных фондов.
- •5.3. Показатели эффективности использования основных фондов.
- •Тестовые задания к теме 5
- •Тема 6. Оборотные средства предприятия.
- •Заемные оборотные средства:
- •Дополнительно привлеченные оборотные средства:
- •6. 2. Нормирование оборотных средств.
- •6.3 Показатели эффективности использования оборотных средств.
- •Тема 7 Финансовое планирование на предприятиях.
- •7. 2 Перспективное финансовое планирование.
- •7.3 Текущее финансовое планирование
- •7.4 Оперативное финансовое планирование
- •7.5. Финансовый контроллинг
- •Методы контроллинга:
- •7.6. Бюджетиррование в системе финансового планирования
- •7.7. Особенности финансового планирования в условиях инфляции.
- •2. На этапе стратегического анализа разрабатываются:
- •Тема 1. Сущность и функции финансов предприятий (организаций)
- •Функции финансов предприятий
- •Принципы организации финансов предприятий
- •Какие фонды денежных средств предприятий относятся к собственным фондам?
- •Объясните многообразие форм собственности как необходимое условие эффективности финансов предприятий.
- •Какова главная цель финансов предприятий?
- •Чем отличается контрольная функция финансов предприятий от финансового контроля?
- •Тема 2. Финансовые ресурсы и капитал предприятия
- •Капитал предприятия, его классификация
- •Доходы и расходы предприятия
- •Прибыль и рентабельность
- •Тема 3 Денежный оборот и система расчетов на предприятии
- •Правила организации налично-денежного оборота на предприятии предусматривают:
- •Текущие счета – это счета, открытые:
- •3. При недостаточности средств на счете предприятия в первую очередь производится списание средств:
- •4. Для какой формы расчетов не требуется депонирование средств на отдельном счете?
- •5. Условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платеж в пользу получателя средств – это:
- •Тема 5. Основной капитал предприятия
- •Показатели эффективности использования основных фондов.
- •Тестовые задания к теме 5
- •Тема 7. Финансовое планирование на предприятии
- •2. На этапе стратегического анализа разрабатываются:
- •Какие из приведенных денежных отношений относятся к финансовым?
- •Виды финансовых ресурсов, сформированные за счет собственных внутренних источников:
- •Правила организации налично-денежного оборота на предприятии предусматривают:
- •Основные источники финансовых ресурсов в условиях самофинансирования:
- •Финансовый план – это:
- •Определить методом прямого счета доход от реализации продукции на основе следующих данных:
- •1.Какие фонды денежных средств относятся к собственным фондам?
- •2. По объекту инвестирования различают следующие виды капитала:
- •3. Текущие счета – это счета, открытые:
- •4. Виды долгового финансирования:
- •5. На этапе стратегического анализа разрабатываются:
- •6. По годовому плану предприятие имеет следующие показатели (тыс. Руб.):
- •1.Какова главная цель финансов предприятий?
- •1. Чем отличается контрольная функция финансов от финансового контроля?
- •2. Норма валовой прибыли предприятия определяется как:
- •1.Какие из приведенных денежных отношений являются финансовыми?
- •2.Разница между экономической и бухгалтерской прибылью в том, что:
- •3.Расчеты, связанные лишь с движением денежных средств – это:
- •4.Конверсируемые облигации – это:
- •5.К оборотным производственным фондам относятся:
- •6. Рассчитать доход от реализации продукции методом укрупненного счета на основе следующих данных:
- •1.Укажите правильный ответ
- •2. По объекту инвестирования различают
- •3. Восстановительная стоимость основных фондов – это
- •4. По месту и роли в процессе воспроизводства оборотные средства подразделяются на:
- •1. К финансовым ресурсам предприятий, сформированным за счет внешних источников, относятся:
- •2. Сверх установленного лимита предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги не свыше трех рабочих дней только:
- •3. Преимущества лизинга:
- •4. Показателями эффективности использования основных фондов являются:
- •5. Под структурой оборотных средств понимают:
- •1. Выберите правильный вариант, показывающий взаимосвязь между финансовыми ресурсами, капиталом, активами и пассивами:
- •2. Для оценки эффективности самофинансирования анализируют показатели:
- •3. При каких методах начисления амортизации основой выступает остаточная стоимость?
- •4. К нормируемым оборотным средствам относятся:
- •5. Стратегическими целями финансовой деятельности предприятия являются:
- •5) Расчеты чеками.
- •1. К расходам по обычным видам деятельности относятся:
- •2. Какой кредит может быть предоставлен в вексельной форме без права оборота, по открытому счету или на основе аккредитива?
- •3. Остаточная стоимость основных фондов – это:
- •4. Уменьшение длительности одного оборота оборотных средств свидетельствует:
- •5. Основными задачами финансового планирования на предприятия являются:
- •3) Амортизация основных фондов;
- •1. Резервный фонд предприятия:
- •2. Источниками формирования уставного капитала предприятия являются:
- •3. Налогооблагаемая прибыль – это:
- •4. Прямое бюджетное финансирование предоставляется:
- •5. Для каких методов начисления амортизации основой является остаточная стоимость?
- •1. Общественное назначение финансов предприятий заключается в том, чтобы:
- •2. Ссудный капитал – это:
- •3. Ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение лица, выдавшего ценную бумагу уплатить держателю этой ценной бумаги указанную в ней сумму – это:
- •4. По какому виду кредитования максимальная сумма (лимит) кредита определяется индивидуально для каждого предприятия, и не должна превышать 25% от среднемесячных зачислений на расчетный счет?
- •5. Документами стратегического финансового планирования являются:
- •2) Доходы и расходы предприятия;
7.6. Бюджетиррование в системе финансового планирования
Бюджетирование – это способ управления финансами организации, заключающийся в построении и исполнении бюджета организации на основе бюджетов отдельных подразделений (видов деятельности).
Если финансовый контроллинг основан на соединении процессов планирования финансов и контроля, то бюджетирование основано на планировании и текущем регулировании финансов организации с использованием бюджетного метода.
Бюджетирование выполняет следующие функции:
1) Планирование и координация. Это основные функции системы бюджетирования. С одной стороны в бюджете конкретизированы стратегические планы организации, с другой – консолидирована информация тактического и оперативного характера. Таким образом, в бюджете как бы связываются между собой стратегические и оперативно-технические аспекты планирования. Поэтому в корпоративном бюджете устанавливаются определенные рамки, внутри которых принимаются все последующие решения. Развитие организации становится более планомерным и предсказуемым, поскольку вероятность неадекватных шагов и различных перекосов сводится к минимуму.
2) Принятие решений и делегирование полномочий. Грамотно поставленная система бюджетирования подразумевает четкие процедуры принятия управленческих решений и соответствующее разграничение полномочий. Причем право и обязанность принятия решений делегируется именно тому менеджеру, который отвечает за соответствующую область деятельности. При этом снижается нагрузка на руководителей высшего уровня – им больше не приходится тратить время на принятие решений, находящихся в компетенции подчиненных. Менеджеры среднего звена в условиях отсутствия излишнего вмешательства «сверху» получают новые возможности для проявления инициативы и реализации своего потенциала.
3) Оценка деятельности. Показатели исполнения бюджета могут служить одной из характеристик текущей позиции организации и качества бизнеса. Достижение запланированных показателей и отсутствие негативных отклонений свидетельствует о стабильности и устойчивости. Наличие же таких отклонений – о несовершенстве системы планирования, либо недостаточной предсказуемости бизнеса.
4. Оценка и переоценка тенденций. Как известно, построение бюджетов основывается на прогнозах, и, прежде всего на прогнозе продаж, поэтому в корпоративном бюджете в основном отражается состояние внешней среды, а точнее оценка ее динамики в будущем. Мониторинг исполнения бюджета и анализ отклонений могут оказать неоценимую помощь, когда базовые ожидания, прогнозы и тренды требуют корректировки. Это может произойти из-за погрешностей в первоначальных прогнозах, а также при изменении внешних тенденций.
5. Взаимодействие и мотивация персонала. Деятельность по формированию, корректировке, контролю и анализу бюджета предусматривает тесное общение сотрудников всех служб организации. Кроме того, бюджет должен оказывать мобилизующее воздействие и обеспечивать заинтересованность персонала в достижении запланированных показателей.
6. Контроль и анализ. Регулярное сопоставление достигнутых результатов с запланированными дают возможность анализировать отклонения и своевременно принимать необходимые решения. Внешние условия могут изменяться. При этом в корпоративный бюджет также должны вноситься необходимые коррективы. Вариации внешней среды должны восприниматься системой бюджетирования отдельно от отклонений, возникающих по причине внутреннего характера.
7. Бюджетный цикл включает в себя разработку бюджетов, контроль за их исполнением, учет и анализ бюджетов.
Начинается бюджетный цикл с администрирования бюджета: отчеты, анализ, оценки. Далее начинается подготовка плановых бюджетов: расчет, корректировка, утверждение, консолидация. Затем начинается контроль за исполнением бюджета, далее осуществляется контроль остатков лимитов по статьям бюджета. На основе контроля получаем фактические данные об исполнении бюджета: расчет фактического бюджета, план-фактный анализ, контроль отклонений. В заключении возвращаемся к администрированию бюджета.
Разрабатываемые бюджеты классифицируют по разным признакам:
1) По сферам деятельности организации – бюджет по операционной деятельности; бюджет по инвестиционной деятельности; бюджет по финансовой деятельности.
2) По видам затрат – текущий бюджет (бюджет текущих затрат) состоит из двух разделов: текущих расходов, включающий издержки производства и обращения по рассматриваемому виду операционной деятельности, и доходов от текущей хозяйственной деятельности, сформированных от реализации продукции, работ, услуг. Капитальный бюджет (бюджет капитальных затрат), включает результаты текущего плана капитальных вложений в части нового строительства, реконструкции, модернизации основных фондов, приобретения новых видов оборудования, нематериальных активов.
3) По широте номенклатуры затрат – функциональный бюджет – разрабатывается по одной или двум статьям затрат (бюджет оплаты труда персонала), комплексный бюджет – по широкой номенклатуре затрат (бюджет производственного участка или административно-управленческих расходов).
4) По методам разработки – фиксированный бюджет (не меняется от изменения объемов деятельности предприятия (бюджет расходов по обеспечению охраны предприятия), гибкий бюджет – предусматривает установление планируемых текущих или капитальных затрат не в твердо фиксированных суммах, а виде нормативов расходов, привязанных к объемным показателям деятельности.
5. По длительности планируемого периода – оперативный бюджет, текущий бюджет, перспективный бюджет.
6. По непрерывности планирования – самостоятельный бюджет – изолированный, не зависящий от других бюджетов. Непрерывный (скользящий) бюджет – по мере того как заканчивается месяц или квартал, к бюджету добавляется новый.
7. По степени содержания информации – укрупненный бюджет, в котором основные статьи доходов и расходов указываются укрупнено. Детализированный бюджет, в котором все статьи доходов и расходов расписываются полностью.
Разработка бюджетов осуществляется в следующей последовательности:
Первый этап: подготовка бюджета включает:
подготовка и анализ необходимой информации,
формулировка целей и задач деятельности предприятия,
формирование целевых показателей и ограничений,
выявление полного перечня альтернатив,
выбор допустимых вариантов бюджета,
предварительный выбор лучшего варианта.
Второй этап: принятие бюджета включает:
Оценка варианта со стороны управляющего;
Корректировка бюджета;
Выбор единственного варианта.
Третий этап: реализация бюджета включает:
Обеспечение работ по выполнению бюджета;
Выполнение бюджета.
Согласно Методическим рекомендациям, утвержденным Минэкономразвития РФ в 1997 г. предлагается примерная схема бюджетов организации.
Таблица 7.9 – Сводный бюджет структурных подразделений
Бюджеты |
Размер бюджетов структурных подразделений |
Итого сводный бюджет |
||||||||
Производств. подраздел. (цеха) |
Функциональные службы |
Непромышленные группы |
||||||||
Фонд оплаты труда |
ФОТ |
ФОТ2 |
ФОТ3 |
ФОТ4 |
ФОТ5 |
ФОТ6 |
ФОТ7 |
ФОТ8 |
ФОТ9 |
ФОТ S |
Материальные затраты |
МЗ |
МЗ2 |
МЗ3 |
МЗ4 |
МЗ5 |
МЗ6 |
МЗ7 |
МЗ8 |
МЗ9 |
МЗ СВ |
Энерго- потребление |
ЭП |
ЭП2 |
ЭП3 |
ЭП4 |
ЭП5 |
ЭП6 |
ЭП7 |
ЭП8 |
ЭП9 |
ЭП СВ |
Амортизация |
А |
А2 |
А3 |
А4 |
А5 |
А6 |
А7 |
А8 |
А9 |
АСВ |
Прочие расходы |
ПР |
ПР2 |
ПР3 |
ПР4 |
ПР5 |
ПР6 |
ПР7 |
ПР8 |
ПР9 |
ПР СВ |
ИТОГО |
СВ |
СВ2 |
СВ3 |
СВ4 |
СВ5 |
СВ6 |
СВ7 |
СВ8 |
СВ9 |
СВ БП |
Бюджет подразделений |
Бюджет цехов |
Бюджеты функциональных служб |
Бюджеты непромышленной группы |
|||||||
Кредитный бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СВ КБ |
Налоговый бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СВ НБ |
Итого сводный бюджет |
Сводный бюджет по составу затрат равен сводному бюджету подразделений, плюс кредитный и налоговый бюджеты |
СБ |
Ежемесячно для каждого структурного подразделения сводный бюджет структурного подразделения по следующей форме.
Таблица 7.10 - Сводный бюджет структурного подразделения
Наименование структурного подразделения |
Бюджеты |
Итого СВБ СП |
||||
ФОТ |
МЗ |
ЭП |
А |
ПР |
||
|
|
|
|
|
|
|
В дополнение к сводному бюджету составляются функциональные бюджеты по соответствующим статьям затрат.
Таблица 7.11 - Бюджет фонда оплаты труда
|
Бюджет затрат на ФОТ |
|||||
План |
Факт |
Отклонение (+.-) |
||||
Ежедневно |
На месяц |
Ежедневно |
На месяц |
Ежедневно |
На месяц |
|
Основная |
|
|
|
|
|
|
Дополнит. |
|
|
|
|
|
|
Премиальные выплаты |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Бюджет материальных затрат предлагается составлять по следующей форме.
Таблица 7.12 - Бюджет материальных затрат
|
Бюджет материальных затрат |
|||||
План |
Факт |
Отклонение (+,-) |
||||
Ежедневно |
На месяц |
Ежедневно |
На месяц |
Ежедневно |
На месяц |
|
Нормы расхода сырья, материалов на производственную программу структурного подразделения |
|
|
|
|
|
|
Таблица 7.13 - Бюджет потребления энергии
|
Бюджет потребления энергии |
|||||
План |
Факт |
Отклонение (+,-) |
||||
Ежедневно |
На месяц |
Ежедневно |
На месяц |
Ежедневно |
На месяц |
|
Электроэнергия |
|
|
|
|
|
|
Тепловая энергия |
|
|
|
|
|
|
Вода, воздух, пар и пр. |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
Таблица 7.14 - Бюджет амортизации
|
Бюджет амортизации |
|||||
План |
Факт |
Отклонение (+,-) |
||||
Ежедневно |
На месяц |
Ежедневно |
На месяц |
Ежедневно |
На месяц |
|
Капитальный ремонт |
|
|
|
|
|
|
Текущий ремонт
|
|
|
|
|
|
|
Реновация, в.т.ч. капстроительство |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
Таблица 7.15 - Бюджет прочих расходов
|
Бюджет прочих расходов |
|||||
План |
Факт |
Отклонение (+,-) |
||||
Ежедневно |
На месяц |
Ежедневно |
На месяц |
Ежедневно |
На месяц |
|
Командировочные расходы |
|
|
|
|
|
|
Транспортные расходы и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
Сводный бюджет предприятия состоит из доходной и расходной частей. Оптимальный бюджет, в котором доходная часть равна расходной.
Таблица 7.16 – Сводный бюджет предприятия
Доходная часть
|
Расходная часть |
Выручка от реализации продукции и от прочей реализации |
Налоги в бюджет |
Доход от внереализационных операций |
Платежи во внебюджетные фонды |
Остатки средств на банковских счетах на начало планового периода |
Закупки сырья и материалов |
Кредиты и займы |
Оплата электроэнергии |
|
Выплаты по кредитам с учетом процентов |
|
Прочие расходы |
|
Дефицит бюджет в случае превышения расхода над доходом |
В настоящее время применяются специализированные компьютерные системы бюджетирования, которые поддерживают всю необходимую для бюджетирования функциональность. Например, корпоративная информационная система «Флагман» компании «ИНФОСОФТ».