2. Економічний аналіз діяльності пп «Ідеал»

2.1. Аналіз основних техніко - економічних показників

Фінансовий результат – це приріст (чи зменьшення) вартості власного капіталу підприємства, що утворюється в процесі його підприємницької діяльності за звітний період.

Фінансовим результатом господарської діяльності підприємства є збиток або прибуток. Прибуток восновному утворюється в результаті продажу (реалізації) готової продукції (товарів, послуг). Крім того, підприємство може продавати (реалізовувати) інші матеріальні цінності і послуги допоміжних виробництв та господарств, а також мати доходи і збитки, що збільшують або зменшують розмір прибутку від інвестиційної діяльності.

Прибуток формується поступово протягом фінансово-господарського року. Більшу частину прибутку становить прибуток від реалізації продукції, одержаний у вигляді різниці між виручкою від реалізації і витратами на виробництво та збут. На підприємстві можливі доходи, витрати, які не пов`язані з реалізацією, але збільшують або зменьшують суму прибутку або збитків, - це фінансові результати, отримані від інвестиційної та фінансової діяльності, а також результати, які пов`язані з надзвичайними подіями.

Поняття фінансових результатів діяльності трактується в П(С)БО 3 „Звіт про фінансові результати”.

Прибуток – сума, на яку доходи перевищують пов`язані з ними витрати.

Збитки – перевищення суми витрат над сумою доходів, для отримання яких здійснені ці витрати.

Визначення фінансового результату полягає у визначенні чистого прибутку (збитку) звітного періоду. З цією метою в бухгалтерському обліку передбачається послідовне зіставлення доходів та витрат.

В бухгалтерському обліку чистий прибуток (збиток) формується поступово протягом фінансово-господарського року від усіх видів звичайної та надзвичайної діяльності.

Звичайна діяльність – це основна діяльність підприємства, а також і інші додаткові операції, які виконуються, чи виникають під час цієї основної діяльності.

Надзвичайна діяльність – являє собою сукупність подій, дій, виконання певної діяльності, яка не є постійною і не передбачається в планах підприємства, а виникає з певних обставин, чи причин (аварії, пожежі, техногенні катастрофи, стихійні лиха, а також і інша діяльність, яка може виникати одноразово, або час від часу).

Розпочнемо наш аналіз з розгляду основних техніко-економічних показників підприємства (таблиця 2.1).

Таблиця 2.1

Основні техніко-економічні показники підприємства

	Показник	Од. вим.	Рік			Темп зростання, %
			2007	2008	2009	2008/2007	2009/2008
1	Доход (виручка) від реалізації, робіт та послуг (без ПДВ та акцизу):	тис. грн.	2107,25	1585,5	1888,5	75,2	119,1
2	Середньооблікова чисельність: - працівників; -робітників.	осіб	48 43	35 30	38 33	73 69,8	108,5 110
3	Продуктивність праці: - одного працівника; - одного робітника	грн./ особу	43900 49005	45300 52850	49697,5 57227,5	103,1 107,8	109,7 108,2
4	Фонд зарплати - працівників; -робітників	тис. грн.	902,94 781,74	579,1 472,3	675,08 599,94	64,1 60,4	116,5 127
5	Середньорічна зарплата: - одного працівника. - одного робітника	грн./ особу	18811 18180	15771 15600	17765 18180	83,8 85,8	112,6 116,5
6	Повна собівартість реалізованої продукції	тис. грн.	950,6	971,8	982,4	102,2	101,1
7	Витрати на 1 гривню реалізованої продукції	грн./ грн.	0,45	0,61	0,52	155,5	74,3
8	Прибуток до оподаткування (збиток)	тис. грн.	253,71	34,6	231,02	13,6	667,7
9	Рентабельність - доходу: - витрат	%	12 12,5	2,18 3,5	12,2 30,4	18,1 28	559,6 868,5
10	Середньорічна вартість основних фондів	тис. грн.	4397,26	4569,44	4485,87	103,9	98,17
11	Фондовіддача	грн.	0,48	0,35	0,42	72,9	120

Спершу проаналізуємо кожен показник окремо:

1. Як видно з табл. 2.1 дохід від реалізації 2009р. був найнижчий – 1888,5 тис. грн., а в 2007 р. цей показник був найвищий – 2107,25 тис. грн. Порівнюючи дохід за три роки, ми можемо дізнатися їх темп зростання. Отже, відношення 2008р. до 2007р. показало, що дохід від реалізації в 2007 р. був більший на 75,2%

ТЗ=Д2008/Д2007*100=1585,5/2107,25*100=75,23% ,

Відношення 2009р. до 2008р. показало, що цей показник зріс в 2009 р. на 19,1%:

ТЗ= Д2009/Д2008* 100-100=6434/6104*100=5,4%.

Рис. 2.1. Динаміка доходу від реалізації продукції

2. Середнооблікова чисельність працівників у 2007 р. склала 48 чол., у 2008 р. внаслідок кризи ми спостерігаємо скорочення працівників на 13 чоловік, і тому кількість працівників була знижена до 35 чол., а в 2009 р. збільшилась до 38 чол. Отже, порівняно з 2008 р. спостерігається тенденція до збільшення чисельності працівників.

Темп зростання показав, що чисельність працівників на 2008 р. по відношенню з 2007р. зменшився на 73%, а на 2009 р. по відношенню з 2008 р. збільшився на 108,5%.

Рис. 2.2. Динаміка середньооблікової чисельності працюючих на підприємстві

3. Продуктивність праці одного працівника в 2007р. становила 43900 грн/особу, в 2008 р. вона збільшилась за рахунок зміни співвідношення кількості прибутку до кількості працівників і становила вже 45300 грн/особу, в 2009р. продуктивність праці одного працівника також зросла до рівня 49697 грн/особу.

ПП_п=Д/Ч_п,

де ППп- продуктивність праці одного працівника;

Д - доход (виручка) від реалізації продукції, робіт та послуг;

Чп- середньооблікова чисельність персоналу.

2007 р. ПП_п=2107,25/48=43900 грн/особу;

2008 р. ПП_п=1585,5/35=45300 грн/особу;

2009 р. ПП_п=1888,5/38=49697 грн/особу.

Темп зростання показав, що продуктивність праці одного працівника на 2008 р. по відношенню до 2007р. зросла на 3,1%, а у 2009 р. по відношенню до 2008 р. збільшився на 9,7%.

Продуктивність праці одного робітника в 2007 р. становила 49005 грн/особу, в 2008 р. вона зросла і становила вже 52850 грн/особу, в 2009 р. продуктивність праці одного робітника також зросла до рівня 57227 грн/особу.

2007 р. ПП_п=2107,25/43=49005 грн/особу;

2008 р. ПП_п=1585,5/30=52850 грн/особу;

2009 р. ПП_п=1888,5/33=57227,5 грн/особу.

Темп зростання показав, що продуктивність праці одного робітника на 2008 р. по відношенню до 2007 р. зросла на 7,8%, а темп зростання продуктивності праці одного працівника на 2009р. по відношенню до 2008р. збільшилась на 8,2%.

Рис. 2.3. Продуктивність праці робітників та працівників

У 2008 та 2009 рр. зросла продуктивність праці, що було зумовлено ефективною системою управління персоналом та запровадженням нових більш продуктивних технологій.

4. Динаміка зміни величини фонду заробітної плати та кількості працюючих на підприємстві знаходилась у залежності від загального стану економіки України, що, зокрема, характеризувалось зменшенням кількості працівників на підприємстві, зменшенням зарплатні, та, відповідно, зменшенням фонду заробітної плати у 2008р. Проте, у 2009р. ситуація на підприємстві частково стабілізувалась, що знову відображає загальну динаміку стану економіки України. Так, фонд заробітної плати всіх працівників підприємства на 2007 р. становив 902,94 тис.грн., в 2008 р. він збільшився і вже складав 579,1 тис. грн., в 2009 р. він становив 675,08 тис. грн.

З показника темпу зростання величини фонду заробітної плати видно, що фонд оплати праці працівників в 2008 р. по відношенню до 2007 р. зменшився до 64,1 % від показника 2007р., а в 2009 р. по відношенню до показника 2008 р. він збільшився на 16,5%.

Фонд оплати праці робітників підприємства на 2007 р. складав 781,74 тис. грн., в 2008 р. ця сума значно зменшилась і становила 472,3 тис. грн., а в 2009 р. вона збільшилась і склала 599,94 тис. грн.

Темп зростання показав, що фонд оплати праці робітників в 2008 р. зменшився до 85,8% від показника 2007р., а в 2009р. по відношенню з 2008 р. він збільшився на 16,5 % (рис. 2.4.).

Рис. 2.4. Фонд оплати праці робітників та працівників

5. Середньорічна заробітна плата одного працівника на підприємстві завжди була стабільною на рівні 2007р. – 18811 грн/особу, в 2008р. внаслідок зменшення виробництва та реалізації заробітня плата зменшилась до 15771 грн/особу, в 2009р. ми можемо спостерігати покращення ситуації в данній галузі, і відповідно певне підвищення зарплати працівників 17765 грн/особу.

ЗПсер.пр = ФОП/Rпр*100

де ЗПсер.пр – середньорічна заробітна плата одного працівника;

ФОП - фонд оплати праці;

Rпр - cередньооблікова чисельність працівників;

2007р. ЗПсер.пр=902,94 /48*100=18811 грн/особу;

2008р. ЗПсер.пр=579,1 /35*100=15771 грн/особу;

2009р. ЗПсер.пр=675,08/38*100=17765 грн/особу.

Темп зростання показав, що середньорічна заробітна плата одного працівника в 2008р. по відношенню з 2007р. знизилась до 83,8%, а в 2009р. по відношенню до 2008р. вона зросла на 12,6%.

Середньорічна заробітна плата одного робітника на підприємстві до 2007р. становила 18180 грн/особу, в 2008 р. знизилась до 15600 грн/особу, в 2009 р. – 18180 грн/особу.

2007р. ЗПсер.р.=781,74/43=18180 грн/особу;

2008р. ЗПсер.р.= 472,3/30=15600 грн/особу;

2009р. ЗПсер.р.= 599,94/33=18180 грн/особу.

Показник темпу зростання показав, що середньорічна заробітна плата одного робітника на підприємстві в 2008 р. по відношенню до 2007 р. зменшилась до 85,8%, а в 2009 р. по відношенню до 2008 р. вона зросла на 16,5% (рис.2.5.).

Рис. 2.5. Середньорічна заробітна плата робітників та працівників

6. Повна собівартість реалізованої продукції щороку змінювалась. Так відповідно у 2009р. вона була найвищою і становила 982,4 тис. грн. В 2007 р. цей показник був найменший і становив 950,6 тис. грн. В 2008р. повна собівартість продукції становила 971,8 тис. грн. Повну собівартість продукції знаходимо за формулою:

Спов.= Ср.пр.+Вадм.+Взб.,

де Ср.пр – собівартість реалізованої продукції;

Вадм – адміністративні витрати;

Взб. – витрати на збут.

Так, відповідно у 2007р. Ср.пр = 760,195 тис. грн., Вадм = 189,795 тис. грн., Взб. = 0,57 тис. грн., а повна собівартість:

Ср.пр= 760,195+189,795+0,57=950,6 тис. грн.

У 2008р. Ср.пр=775,116 тис. грн.., Вадм = 196,039 тис. грн., Взб. = 0,64 тис. грн., а повна собівартість:

Ср.пр=775,116+196,039+0,64=971,8 тис. грн.

У 2009р. Ср.пр=769,195 тис. грн.., Вадм = 212,503 тис. грн., Взб. = 0,7 тис. грн., а повна собівартість:

Ср.пр=769,195+212,503+0,7=982,4 тис. грн.

Темп зростання повної собівартості реалізованої продукції відповідно показав, що у 2008р. повна собівартість продукції в порівнянні з 2007 р. збільшилась на 2,2%, а 2009 р. в порівнянні з 2008 р. збільшилась на 1,1%.

Рис. 2.6. Динаміка повної собівартості продукції

7. Витрати на одну гривню реалізованої продукції по роках відповідно становили 0,45 грн. – 2007 р., 0,61 грн. – 2008 р., 0,52 грн. в 2009 р. Знаходили ми цей показник за формулою:

Вр.п.=Спов./Д.,

де С_пов– собівартість реалізованої продукції;

Д- Дохід (виручка) від реалізації продуктів , робіт та послуг.

Беручи дані з таблиці розрахуємо цей показник по роках:

Динаміка фондовіддачі підприємства у 2007 р. становить:

Вр.п.= 950,6/2107,25=0,45 грн.;

Динаміка фондовіддачі підприємства у 2008 р. становить:

2008 р. Вр.п=971,8/1585,5=0,61 грн.;

Динаміка фондовіддачі підприємства у 2009 р. становить:

2009 р. Вр.п.= 982,4/1888,5=0,52 грн.

Темп зростання показав, що витрати на одну гривню реалізованої продукції в 2008 р. по відношенню з 2007 р. збільшились на 55,5 %, а в 2009 р. по відношенню з 2008 р. зменшились до 74,3% показника 2008 р. (рис. 2.7.).

Рис. 2.7. Динаміка витрат на одну гривню реалізованої продукції

8. Всі три досліджувані роки підприємство отримуало дохід, отже, можна сказати, що фірма була рентабельна. Так, у 2007 р. наше підприємство мало найбільші прибуток - 253,71 тис. грн., у 2008 р. цей показник був найменший, тобто рік був найбільш збитковим і становив - 34,6 тис. грн., а у 2009 р. ситуація покращилася прибуток до оподаткування становив 231,02 тис. грн.

Темп зростання нашого показника показав, що прибуток до оподаткування в 2008 р. по відношенню до 2007 р. зменшився до 13,6%, а в 2009 р. по відношенню до 2008 р. збитки зменшились на 667,7%.

9. Рентабельність продукції – характеризує вигідність виробництва продукції, яка випускається або реалізується підприємством; цей показник використовується при внутрішньогосподарських аналітичних розрахунках, при контролі прибутковості, при впровадженні нових видів продукції.

R доходу = П до опод \Д

де П до опод — прибуток до оподаткування (збиток);

Д – дохід від реалізації,

R витрат = П до опод \ С пов,

де С пов — повна собівартість реалізованої продукції,

Так на 2007 р. П до опод =253,71тис. грн., Д = 2107,25 тис. грн. Тож рентабельність доходу на цей рік дорівнювала:

R доходу = 253,71 /2107,25 = 12%

Так на 2008 р. П до опод = 34,6 тис. грн., Д = 1585,5 тис. грн. Тож рентабельність доходу на цей рік дорівнювала:

Rдоходу = 34,6 /1585,5= 2,18%

Так на 2009 р. П до опод = 231,02тис. грн., Д = 1888,5 тис. грн. Тож рентабельність доходу на цей рік дорівнювала:

Rдоходу =231,02/1888,5= 12,2%

На 2007 р. С пов становила 950,6 тис. грн., отже рентабельність витрат на цей рік дорівнювала:

R витрат = 253,71 /950,6 = 12,5%

На 2008 р. С пов становила 971,8 тис. грн., отже рентабельність витрат на цей рік дорівнювала:

R витрат = 34,6 /971,8 = 3,5%

На 2009 р. С пов становила 982,4 тис. грн., отже рентабельність витрат на цей рік дорівнювала:

R витрат = 231,02 /982,4= 30,4%

Отже, судячи з обчислень, рентабельність доходу і витрат є додатньою, що говорить про рентабельність підприємства (рис. 2.8.).

Рис. 2.8. Динаміка рентабельності доходу та витрат

10. Середньорічна вартість основних фондів визначається за формулою:

Темп зростання показав, що середньорічна вартість основних фондів в 2008 р. по відношенню з 2007 р. збільшився на 3,9 %, а в 2009 р. по відношенню з 2008 р. зменшилась до 98,17 %.

Рис. 2.9. Динаміка середньорічної вартості основних фондів

11. Фондовіддача – це відношення вартості продукту до основних виробничих фондів. Вона виражає ефективність використання засобів праці, тобто показує скільки виробляється готової продукції на одиницю основних виробничих фондів.

Фондовіддача на даному підприємстві щороку зростала. Так у 2007 р. вона становила 0,38 грн., у 2008 р. показник сягнув 0,52 грн., а у 2009 р. – 0,56 грн.. Знаходили ми фондовіддачу за наступною формулою:

ФВ= Д/ ОВФср,

де ФВ – фондовіддача;

Д – дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

ОВФср- середньорічна вартість основних виробничих фондів, грн.

2007 р. ФВ=2107,25/4397,26 =0,48 грн.;

2008 р. ФВ=1585,5/4569,44 =0,35 грн.;

2009 р. ФВ=1888,5/4485,87 = 0,42 грн.

Темп зростання показав, що фондовіддача 2008 р. в порівнянні з 2007 р. зменшилась до 72,9%, а в 2009 р. в порівнянні з 2008 р. фондовіддача зросла на 20%.

Рис. 2.10. Динаміка фондовіддачі підприємста

Далі розглянемо аналіз витрат на 1 грн реалізованої продукції (таблиця 2.2).

Таблиця 2.2

Аналіз витрат на 1 грн реалізованої продукції за 2007-2009 роки

Показник	Рік			Відхилення (+;-)
	2007	2008	2009	2008-2007	2009-2008	2009-2007
Дохід (виручка) від реалізації продукції, робіт та послуг, тис.грн	2107,25	1585,5	1888,5	-521,75	303	-218,75
Повна собівартість реалізованої продукції, тис. Грн	950,6	971,8	982,4	21,2	10,6	31,8
Витрати на 1 грн реалізованої продукції, грн ( витратомісткість)	0,45	0,61	0,52	0,16	-0,09	0,07

Витрати на 1 грн. реалізованої продукції (витратомісткість) розраховується за наступною формулою:

ВМ=Спов/Д

де ВМ – витратомісткість.

Отже, з таблиці видно, що витратомісткість в 2007 р. становила 0,45 грн., в 2008 р., вона зросла до 0,61 грн.,в 2009 р. цей показник зменишився до 0,52 грн.

Таблиця 2.3

Аналіз складу та структури витрат на виробництво продукції

Елемент витрат	Сума, тис. грн			Структура витрат, %
	2008	2009	відхи­лення (+; -)	2008	2009	відхилення (+; -)
Матеріальні витрати	456,2	484,6	28,5	46,9	49,3	7,06
Витрати на оплату праці	315,7	350,7	35	32,5	35,6	-1,84
Відрахування на соціальні заходи	95,1	95,1	__	9,8	9,6	-0,4
Амортизація основних фондів	53,9	50,2	-3,7	5,54	5,1	-0,98
Інші витрати	50,9	1,8	-49,1	5,23	0,18	-3,82
Повна собівартість	971,8	982,4	11,4	100	100	-

Розрахунок структури основних фондів за показниками:

Матеріальні витрати :

- за минулий рік 456,2/971,8*100=46,9 %;

- за звітний рік 484,6/982,4*100=49,3 %;

Витрати на оплату праці:

- за минулий рік 315,7/971,8*100=32,5 %;

- за звітний рік 350,7/982,4*100=35,6 %;

Відрахування на соціальні заходи :

- за минулий рік 95,1/971,8*100=9,8 %;

- за звітний рік 95,1/982,4*100=9,6 %;

Амортизація основних фондів:

- за минулий рік 53,9/971,8*100=5,54 %;

- за звітний рік 50,2/982,4*100=5,1%;

Інші витрати:

- за минулий рік 50,9/971,8*100=5,23 %;

- за звітний рік 1,8/982,4*100=0,18%;

Рис. 2.11. Аналіз складу та структури витрат на виробництво продукції

ПП «Ідеал»

Пропоную до розгляду асортимент продукції яку випускає ПП «Ідеал»»

Таблиця 2.4

Структура асортименту випущеної продукції

№ п/п	Одиниці виміру	Найменування виду продукції	Рік			Відхилення (+;-)
			2007	2008	2009	2008/2007	2009/2008
1	тис. грн	Ковдра хутряна	456,9	318,4	404,4	-58,96	86
2	тис. грн	Ковдра «Євро»	512,3	498,2	507,1	-14,1	8,9
3	тис. грн	Ковдра з окантовкою	482,8	382,8	397,9	-100	15,1
4	тис. грн	Покривало	__	124,1	183,9	124,1	59,8
5	тис. грн	Подушки 50х50	261,7	152,4	191,5	-109,3	39,1
6	тис. грн	Подушки 50х70	393,5	125,3	203,7	-268,2	78,4

Характеризуючи структуру випущеної продукції за 2007-2009 рр., можна прослідкувати, що виготовлення ковдр в період кризи зменшилось, проте в 2009 р. збільшилось майже до докризового рівня. Зменшилось також виготовлення подушок. Єдине найменування асортименту, де спостерігається постійне зростання, це покривала, оскільки їх виготовлення почалось лише в 2008р.