- •Лекционный материал по дисциплине «бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Тема 1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в условиях развития рыночной экономики
- •5. Реформирование российского учета и бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями мсфо
- •Трансформация российской отчетности в соответствии с требованиями мсфо
- •Сводная таблица рублевых корректирующих (трансформационных, исправительных) проводок;
- •Тема 2. Этапы формирования и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской и международной практике
- •2. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс организации
- •4. Метод оценки статей баланса
- •5.Формирование баланса в условиях реорганизации предприятия
- •6.Ликвидационный баланс организации и порядок его составления
- •4.Методы оценки статей баланса
- •10)Дебиторская задолженность - показываются данные и о долгосрочной (более 12 месяцев) и о краткосрочной (менее 12 месяцев) задолженности суммах, признанных дебиторами.
- •12)Денежные средства и денежные эквиваленты – остатки денежных средств в кассе (50), на расчетных (51), валютных (52) и специальных счетах в банках (55), а также переводы в пути (57).
- •Расходы будущих периодов (счет 97)
- •16) Переоценка внеоборотных активов – с 2011 г. Это отдельная строка баланса (раньше переоценка входила в состав строки «Добавочный капитал»).
- •Раздел iy долгосрочные обязательства
- •20) «Отложенные налоговые обязательства» (77 «оно»).
- •21) Оценочные обязательства (было резервы под условные обязательства). В основе пбу 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
- •22) «Прочие обязательства».
- •23) Заемные средства (используются данные по счету 66).
- •24) Кредиторская задолженность - в суммах фактических долгов кредиторам.
- •25)Доходы будущих периодов (счет 98)
- •26) Оценочные обязательства (раньше «Резервы предстоящих расходов») (пбу 8/2010).
- •1 Января 2011 г.
- •31 Января 2011 г.:
- •28 Февраля 2011г.:
- •5. Формирование б/баланса в условиях реорганизации организаций
- •Формы реорганизации
- •6. Ликвидационный баланс организации и порядок его составления
- •Тема 4. Отчет о прибылях и убытках
- •Значение и целевая направленность «отчета о прибылях и убытках»
- •Модели построения «отчета о прибылях и убытках» в международной практике
- •Чистая прибыль (убыток) отчетного периода – это прибыль, остающаяся в распоряжении организации. Строка аналогична строке «Чистая прибыль за период» по мсфо.
- •3.Порядок заполнения и содержание «Отчета о прибылях и убытках»(Отчета о финансовых результатах)
- •Тема 5. Отчет об изменениях капитала
- •1. Назначение и структура отчета об изменениях капитала
- •2. Порядок расчета чистых активов
- •3. Отчет об изменениях капитала в соответствии с мсфо
- •Назначение и структура отчета об изменениях капитала
- •3) Согласно ст. 102 гк рф акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды: а) до полной оплаты всего уставного капитала;
- •3.Отчет об изменениях капитала в соответствии с мсфо
Сводная таблица рублевых корректирующих (трансформационных, исправительных) проводок;
сводная таблица валютных корректирующих проводок;
сводная таблица трансформации б/баланса;
сводная таблица корректирующих проводок по перегруппировке отчета о прибылях и убытках;
сводная таблица трансформации отчета о прибылях и убытках.
Все таблицы взаимосвязаны, информация, которая содержится в первой и второй таблицах, нужна для составления третьей. Пятая таблица составляется на основе первой, второй и четвертой.
Сводная таблица рублевых и валютных корректирующих проводок имеет вид: Таблица 1
СВОДНАЯ ТАБЛИЦА РУБЛЕВЫХ (ВАЛЮТНЫХ)
КОРРЕКТИРУЮЩИХ ПРОВОДОК
Номер корректировки |
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
СУММА |
Описание корректировки |
|
|
|
|
|
На основании этих таблиц заполняется сводная таблица ТРАНСФОРМАЦИИ БАЛАНСА, затем по трансформации отчета о прибылях и убытках (это техническая часть процесса трансформации).
После всех выполненных процедур составляются ПРИМЕЧАНИЯ к ТРАНСФОРМИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ, которые будут различны для каждого конкретного случая. Способы трансформации отдельных статей должны быть детально описаны в зависимости от их сущности и интересов пользователей, для которых составляется трансформированная отчетность.
Тема 2. Этапы формирования и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской и международной практике
П Л А Н
2. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Рассмотрим важнейшие этапы (процедуры) составления годовой бухгалтерской отчетности.
Первый этап – инвентаризация. Инвентаризация, согласно учетной политике, может проводиться с любой периодичностью (ежемесячно, раз в квартал и др.), но обязательно перед составлением годового отчета. При этом инвентаризацию незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров на складах, материалов рекомендуется проводить не ранее 1 октября, затрат в незавершенном производстве – не ранее 1 декабря, основных средств – не ранее 1 ноября. Инвентаризация отдельных видов основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. Результаты годовой инвентаризации должны обязательно найти отражение в Главной книге за декабрь месяц. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными б/учета отражаются на счетах б/учета.
Второй этап включает проверку записей на счетах б/учета, а также проверку расчетов с покупателями, поставщиками и другими контрагентами. Возникающие сторнировочные записи также отражаются в Главной книге декабря месяца.
Цикл учетной работы за любой месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на 3 части:
составление бухгалтерских проводок на основании первичных документов, накопительных, группировочных ведомостей;
перенос всех фактов хозяйственной деятельности организации за месяц из первичных документов в регистры б/учета (например, в журнал регистрации хозяйственных операций и др.);
формирование информации об объектах б/учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.
В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по большинству счетов выводятся остатки. По активно – пассивным счетам, например 60,62, 68,71, 76 и др. надо исчислять развернутое сальдо.
Счета 25, 26, 28, 40,94 ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.
Счета 90, 91, 99 закрываются один раз в конце года. При выводе промежуточного финансового результата счета 90 и 91 сальдо не имеют, поскольку для их балансирования используются соответственно субсчета 90/9 и 91/9.
Показатели Главной книги используются для составления отчетности.
Для сверки данных аналитического и синтетического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно – сальдовые ведомости по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим счетам.
Третий, четвертый и пятый этапы включают в себя закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции, а также выявление финансового результата.
Шестой этап предполагает внесение в Главную книгу уточнений по выявленным хозяйственным событиям после отчетной даты или отражение этих уточнений в Пояснительной записке к годовому отчету согласно требованиям ПБУ 7/98 и 8/2010.
На седьмом этапе составляют итоговую оборотную ведомость по счетам Главной книги, охватывающей все исправительные и дополнительные записи, которая является основой для составления форм отчетности.
Восьмой и девятый этапы связаны с завершающей проверкой годовой бухгалтерской отчетности и ее утверждения уполномоченным органом управления организацией.