- •Лекционный материал по дисциплине «бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Тема 1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в условиях развития рыночной экономики
- •5. Реформирование российского учета и бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями мсфо
- •Трансформация российской отчетности в соответствии с требованиями мсфо
- •Сводная таблица рублевых корректирующих (трансформационных, исправительных) проводок;
- •Тема 2. Этапы формирования и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской и международной практике
- •2. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс организации
- •4. Метод оценки статей баланса
- •5.Формирование баланса в условиях реорганизации предприятия
- •6.Ликвидационный баланс организации и порядок его составления
- •4.Методы оценки статей баланса
- •10)Дебиторская задолженность - показываются данные и о долгосрочной (более 12 месяцев) и о краткосрочной (менее 12 месяцев) задолженности суммах, признанных дебиторами.
- •12)Денежные средства и денежные эквиваленты – остатки денежных средств в кассе (50), на расчетных (51), валютных (52) и специальных счетах в банках (55), а также переводы в пути (57).
- •Расходы будущих периодов (счет 97)
- •16) Переоценка внеоборотных активов – с 2011 г. Это отдельная строка баланса (раньше переоценка входила в состав строки «Добавочный капитал»).
- •Раздел iy долгосрочные обязательства
- •20) «Отложенные налоговые обязательства» (77 «оно»).
- •21) Оценочные обязательства (было резервы под условные обязательства). В основе пбу 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
- •22) «Прочие обязательства».
- •23) Заемные средства (используются данные по счету 66).
- •24) Кредиторская задолженность - в суммах фактических долгов кредиторам.
- •25)Доходы будущих периодов (счет 98)
- •26) Оценочные обязательства (раньше «Резервы предстоящих расходов») (пбу 8/2010).
- •1 Января 2011 г.
- •31 Января 2011 г.:
- •28 Февраля 2011г.:
- •5. Формирование б/баланса в условиях реорганизации организаций
- •Формы реорганизации
- •6. Ликвидационный баланс организации и порядок его составления
- •Тема 4. Отчет о прибылях и убытках
- •Значение и целевая направленность «отчета о прибылях и убытках»
- •Модели построения «отчета о прибылях и убытках» в международной практике
- •Чистая прибыль (убыток) отчетного периода – это прибыль, остающаяся в распоряжении организации. Строка аналогична строке «Чистая прибыль за период» по мсфо.
- •3.Порядок заполнения и содержание «Отчета о прибылях и убытках»(Отчета о финансовых результатах)
- •Тема 5. Отчет об изменениях капитала
- •1. Назначение и структура отчета об изменениях капитала
- •2. Порядок расчета чистых активов
- •3. Отчет об изменениях капитала в соответствии с мсфо
- •Назначение и структура отчета об изменениях капитала
- •3) Согласно ст. 102 гк рф акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды: а) до полной оплаты всего уставного капитала;
- •3.Отчет об изменениях капитала в соответствии с мсфо
Раздел iy долгосрочные обязательства
20) ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА – показываются долгосрочные займы и кредиты (более 12 месяцев, счет 67).
Задолженность по долгосрочным займам и кредитам отражается на счете 67 в сумме денежных средств, фактически полученных по договору займа (кредитному договору) и не возвращенных на отчетную дату.
Если срок погашения каких-то займов (кредитов) на 31 декабря 2011 г. составляет менее 12 месяцев, то такие обязательства подлежат отражению как краткосрочные.
Сумма задолженности по займам и кредитам формируется как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров.
20) «Отложенные налоговые обязательства» (77 «оно»).
Признание ОНО связано с возникновением налогооблагаемых временных разниц (п. 15 ПБУ 18/02).
Налогооблагаемая разница возникает в следующих случаях:
- величина расхода, отраженная в б/учете в данном отчетном периоде, меньше суммы расхода, подлежащей включению в состав расходов для целей налогообложения в этом отчетном периоде;
- величина дохода, отраженная в б/учете в данном отчетном периоде, больше суммы, подлежащей включению в состав доходов для целей налогообложения в данном отчетном периоде.
Выявленные налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению суммы налога на прибыль в следующих отчетных периодах.
Налогооблагаемой временной разнице соответствует сумма отложенного налогового обязательства (ОНО). ОНО отражается в учете на счете 77.
Величина ОНО определяется из суммы возникшей НВР и ставки налога на прибыль.
При составлении отчетности разрешается отражать в балансе сальдированную (свернутую) сумму ОНА (счет 09) и ОНО (счет 77).
Информацию о принятом по вопросу отражения в отчетности ОНА и ОНО решении необходимо сообщить заинтересованным пользователям в пояснительной записке.
При развернутом отражении ОНО в балансе по данной строке будет отражено кредитовое сальдо счета 77.
При сальдированном отражении ОНА и ОНО в балансе по статье «ОНО» будет отражена положительная разница между кредитовым сальдо по счету 77 и дебетовом сальдо по счету 09. Если эта разница отрицательна, то по данной строке в балансе ставится прочерк.
21) Оценочные обязательства (было резервы под условные обязательства). В основе пбу 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
При заполнении строки баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.
При составлении баланса за 2011 г., при заполнении данных на 31 декабря 2010 г. и на 31 декабря 2009 г. необходимо показать данные только о тех суммах резервов, которые соответствуют требованиям ПБУ 8/2010 (т.е. могут признаваться оценочными обязательствами).
Другие резервы предстоящих расходов, такие как резерв на ремонт ОС, здесь не показывается.
Для заполнения сравнительных данных на 31 декабря 2010 и 31 декабря 2009 г. необходимо проанализировать остатки по счету 96 на конец 2010 и 2009 г.
Подробная информация о начислении и использовании оценочных обязательств (как долгосрочных, так и краткосрочных) по их отдельным видам приводится в Пояснениях к балансу (таблица 7).