22) «Прочие обязательства».

В составе прочих долгосрочных обязательств могут числиться кредиторская задолженность и обязательства, учитываемые на следующих счетах б/учета:

- 60 – в части задолженности перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев;

- 62 – в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев;

- 68 – в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов);

- 69 – в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);

- 86 «Целевое финансирование» - в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев (например, при получении целевого финансирования организациями-застройщиками от инвесторов, которое порождает обязательства застройщика перед инвесторами по передаче им построенного объекта);

- 76 – в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств.

Y. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

23) Заемные средства (используются данные по счету 66).

При заполнении строки учитывают сроки погашения не только самих заемных средств, но и задолженности по процентам.

Если у организации есть долгосрочные долговые обязательства, по которым на конец 2011 г. образовалась задолженность по уплате процентов со сроком уплаты менее 12 месяцев, то задолженность по уплате этих процентов следует включить в показатель строки «Заемные средства» раздела «Краткосрочные обязательства».

24) Кредиторская задолженность - в суммах фактических долгов кредиторам.

По строке показываются суммарные данные обо всех суммах кредиторской задолженности со сроком погашения менее 12 месяцев:

- кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками (счет 60);

- кредиторская задолженность перед работниками (собираются данные, отраженные на счетах 70, 71 и 73);

- кредиторская задолженность перед внебюджетными фондами (счет 69);

- кредиторская задолженность перед бюджетом (счет 68);

- кредиторская задолженность перед покупателями, возникшая в связи с получением авансов и предоплат (счет 62, субсчет);

- кредиторская задолженность перед учредителями по выплате доходов (счет 75/2);

- прочая кредиторская задолженность (счет 76): расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по ошибочно зачисленным на счета организации суммам и т.д.).

В форме баланса не отдельной расшифровки по видам кредиторской задолженности. Такая информация должна раскрываться в Пояснениях к балансу (таблица 5.3).

В таблице 5.4 Пояснений дается информация о просроченной кредиторской задолженности (показываются данные по состоянию на 31 декабря 2011, 31 декабря 2010 и 31 декабря 2009 г.).

25)Доходы будущих периодов (счет 98)

С 1 января 2011 г., в связи с принятием приказа 186 н, в балансе эта строка получила другое содержание

В 2011 г. использование счета 98 может быть оправдано только в отношении бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов (п. 9 ПБУ 13/2000).

Кроме того, по строке «Доходы будущих периодов» могут быть показаны не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, которые учитываются в учете на счете 86 «Целевое финансирование» (п. 20 ПБУ 13/2000).

Если на счете 98 на начало 2011 г. есть какие-либо суммы (например, стоимость безвозмездно полученных ОС), то их необходимо списать со счета 98.

Для этого надо проанализировать каждую отраженную на счете 98 сумму и переквалифицировать ее или в доход, или в кредиторскую задолженность.