Тема 6. Оподаткування підприємств

Рисунок 1. - Сутність податку

Рисунок 2. Функції податку

Р исунок 3. Ознаки податку

Рисунок 4. Принципи оподаткування

Р исунок 5. - Основні елементи податку

Рисунок 6. - Класифікація податків

Рисунок 6. Система оподаткування згідно

Закону України “Про систему оподаткування” (1997р.)

Рисунок 7. Методологія опису податкової системи України

Податкова рівновага

Поява податкового ризику

Обмеження функціонування

повна незахищеність в області оподаткування та ін.

Рисунок 8. - Взаємозв’язок між рівнями податкового тиску і податкової безпеки торговельного підприємства

Вважаємо за доцільне, ввести загальний індикатор, що характеризує рівень податкової безпеки торговельного підприємства. Це показник відношення підприємства до групи податкового ризику. Сутність цього індикатора складається в наступному. Розраховується частка порушень податкового законодавства підприємствами галузі, до якої відноситься об’єкт дослідження (в нашому випадку – це торговельні підприємства), до загальної їх кількості.

П_гр = ППЗПГ х 100% / ППЗ, (1)

де П_гр – індикатор відношення підприємства до групи податкового ризику

Ппзпг – кількість порушень податкового законодавства підприємствами галузі

ППЗ – кількість порушень податкового законодавства підприємствами

Якщо показник відношення підприємства до групи ризику буде становити до 20%, то галузь підприємства податково безпечна. При показнику відношення підприємства до групи ризику від 21% до 50% виникають реальні загрози податковій безпеці підприємства з боку держави. У даному випадку необхідним стає проведення аналізу за спеціальними показниками податкової безпеки підприємства. Якщо показник відношення підприємства до групи ризику складає більш 50%, то підприємство відноситься до галузі, яку можна вважати податково небезпечною.

Таблиця 1.

Система коефіцієнтів податкової безпеки торговельного підприємства

Показник	Формула розрахунку	Умовні позначки	Динаміка
Коефіцієнт вилучення	Квилучення = ПП / ПЗДдП	ПП – сума податків на прибуток ПЗДдП – сума прибутку від звичайної діяльності до оподаткування	постійно
Коефіцієнт навантаження	Кнаватаження = КПП / КПСП	КПП – кількість податків, що сплачує підприємство за звітний період КПСП – загальна кількість податків, що стягуються у державі	зниження
Коефіцієнт вагомості	Квагомості = П / КП	П – сума податку, що сплачує підприємство (за видами) КП – розмір даного виду податку підприємств торгівлі за територією його діяльності	зниження
Коефіцієнт сплати	Ксплати = П + Ш + Д – Пв Т	П – сума сплачених податків Ш – сума нарахованих штрафних санкцій Д – суми донарахувань з податків Пв – суми повернень з бюджету переплачених сум Т – обсяг товарообороту підприємства	зниження
	П0спл + Ш1 К сплати = П0нар	П0спл - сума сплачених податків у попередньому періоді Ш1 – сума нарахованих штрафних санкцій у поточному періоді П0нар – сума нарахованих податків у попередньому періоді	1