12. Порядок переноса убытков на будущие налоговые периоды при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль

Налоговая база – это стоимостное выражение прибыли, подлежащее налогообложению. Определяется нарастающим итогом с начала налогового периода 9календарный год).

Если в налогом периоде налогоплательщик получает убыток, налоговая база приравнивается нулю.

Н = НБ*t

НБ – налоговая база

Н- налог

t- налоговая ставка

Налогоплательщик получает убыток в предыдущем налоговом периоде в праве уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму этого убытка или на его часть. Перенос убытка – 10 лет.

Убытки переносятся в той очереди, к которой были на предприятии.

12. Налоговые ставки на прибыль.

1. Основная налоговая ставка – 20%

2% - в Федеральный бюджет

18% - региональный бюджет

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций

Не связаны с деятельностью РФ через постоянные представительства.

20% - с любых доходов;

10% - с доходов на использование или сдачи в аренду подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.

3. Налоговые ставки получаемые в виде дивидендов

Получатель (Рос.орг) – Платильщики (Рос.орг.) = 9%

Получатель (рос.орг.) – (Плательщики (Ин.орг.) = 9%

Получатель (ин.орг.) – (Плательщик (Рос.орг.) = 15%

Получатель (ин.орг.) – Плательщики (ин.орг.) = 0%

4. Налоговые ставки на доходы от долговых обязательств (15%)

Доходы в виде % от государства и муниципалитета ЦБ.

12. Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога на прибыль.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – 1квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Налога за весь налоговый период должен выплачиваться не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Платежи осуществляются в течении налогового периода называются – авансовыми платежами.

Налогоплательщик может выплачивать ежемесячные авансовые платежи, исходя их фактически полученной прибыли (не позднее 28 числа след. Месяца) или ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из 1/3 суммы квартального авансового платежа, подлежит уплате по итогам предыдущего квартала (не позднее 28 числа текущего месяца).

12. Система авансовых платежей по налогу на прибыль.

Платежи осуществляются в течении налогового периода называются – авансовыми платежами.

Налогоплательщик может выплачивать ежемесячные авансовые платежи, исходя их фактически полученной прибыли (не позднее 28 числа след. Месяца) или ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из 1/3 суммы квартального авансового платежа, подлежит уплате по итогам предыдущего квартала (не позднее 28 числа текущего месяца).

12. Налогоплательщик и освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщик:

- организация

- ИП

- лица признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товара через таможенную границу таможенного союза.

Организации и ИП имеют право на освобождение, если за 3 предшествующих последовательно календарных месяца сумма их выручки от реализации без учета НДС не превысило в совокупности 2 млн.руб. Данное освобождение не может применятся в отношении налогоплательщика который реализует подакцизные товары или ввозят товары на таможенную территорию таможенного союза. Решение о применении такого освобождения принимается налогоплательщиком самостоятельно. Уведомление и документ, подтверждающие право поступают в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, с которого будет применяться освобождение выдается сроком на 12 календарных месяцев, но при нарушении указанных условий налогоплательщик автоматически лишается права на освобождение.

12. Объект налогообложения по НДС и операции, освобождаемые от налогообложения.

Объектом налогообложения по НДС является реализация товаров и услуг на территории РФ. К реализации приравнивается передача прав собственности на безвозмездной основе. К объекту налогообложения НДС приравнивается ввоз товаров на таможенную территорию таможенного союза.

Операции освобождаемые от налогообложения:

1. Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, санаториев и др. объектов органов государственной власти

2. Передача основных средств на безвозмездной основе органов государственной власти

3. Реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники

4. Реализация очков, линз, оправ

5. Медицинские услуги (кроме косметологии и ветеринарии)

6. Услуг в сфере оборудования

7. Содержание детей в дошкольных учреждениях

8. Продукты питания в студ.столовых (если финансируется из гос.бюджета)

Обязательным условием взимания НДС на территории РФ является то, что местом реализации должна быть РФ.

Место реализации рекламных услуг определяется по критерию (места покупателя) экономической деятельности.