12. Прямые и косвенные налоги.

Налог считается прямым, если источник формируется непосредственно у налогоплательщика. Налог является косвенным, если источник находится в составе других платежей (в основном в составе цены) и номинальный налогоплательщик, осуществляющий налоговые платежи, фактически расходов по налогу не несет.

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков в процессе приобретения (накопления) ими материальных благ. Размер этих налогов при надлежащем учете точно известен.

Прямые налоги подразделяются на:

- налоги с фактического дохода, уплачиваемые с действительно полученного дохода в соответствие с фактической платежеспособностью налогоплательщика (налог на прибыль, подоходный налог, налог на доходы от капитала и др.);

- налоги с предполагаемого дохода, который может быть получен от того или иного объекта налогообложения (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и др.)

Косвенные налоги взимаются путем включения их в цену товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.). Они подразделяются на:

- косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются определенные группы товаров (акцизы на отдельные группы и виды высокодоходных товаров);

- косвенные универсальные налоги, которыми облагаются все товары, работы и услуги за исключением некоторых, как правило социально-значимых, товаров.

12. Плательщики налога на прибыль и организации, освобожденные от уплаты данного налога.

Налогоплательщики:

1. Российские организации

2. Иностранные организации осуществляющие свою деятельность в РФ через представительства

3. Иностранные организации без представительств, но получающая доходы от источников в РФ.

Не является налогоплательщиком:

1. УР РФ по прибыли получаемой от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения.

2. Организация по прибыли, получаемой от игорного бизнеса.

3. Организация принимает упрощенную систему налогообложения

4. Организации которые выплачивают единый социальный налога на вмененный налог. Вмененный доход — это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение, и используемый для расчета единого налога по установленной ставке.

12. Порядок определения объекта налогообложения по налогу на прибыль (доходы и расходы организации, учитываемые при налогообложении).

Объектом налогообложения является прибыль организации.

Налогооблагаемая прибыль признается:

1. Ра о

2. Ин о СП

3. Ин о без П

Доходы для 3-го субъекта:

- дивиденды получаемые иностранной организацией как акционерный Рос орган

- % доход по договорным обязательствам

- доходы от реализации акции

- от реализации недвижимого имущества

- от сдачи имущества в аренду.

Доходы:

1. Облагаемые:

- от реализации

- нереализационные доходы:

* доходы от долевого участия в др. организациях

* доходы от купли/продажи иностранных валют

* в виде штрафов и санкций, пеня

* % по договорам займа, кредита, ЦБ

2) необлагаемые

- денежные средства, полученные от др. лиц в порядке предварительной оплаты теми налогоплательщиками кто применяет метод начисления

- имущество, полученное в форме залога или задатка

- имущество в виде взносов в основной капитал

- в рамках целевого финансирования.

Нереализационные расходы:

- содержание переданного по договору аренды имущество

- % по долевым обязательствам

- организация выпуска ЦБ

- судебные расходы

Не учитывается при налогообложение:

- дивиденды, выплачиваемые налогоплательщику

- пеня, штрафы, иные санкции

- средства переданные по договорам кредита или займа

- средства для оплаты путевок на лечение, отдых.