4. Налоговое производство и его основные стадии.

Налоговое производство – это установление налоговым законодательством порядка исполнения обязательств по исчислению и уплате налогов.

Налоговое производство состоит из 2-х стадий:

1. Исчисление налога. Это совокупность действий отдельных лиц по расчету суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет или бюджет фонда. Включает следующие этапы:

- определение объекта налогообложения

- расчет налоговой базы;

- выбор налоговых ставок;

- применение налоговых льгот;

- расчет суммы налога.

Обязательства по исчислению налога может быть возложено на:

- самого налогоплательщика

- налоговый орган

- налоговых агентов – это лица, осуществляющие выплаты тех или иных доходов физическим или юридическим лицам.

2) Уплата налога. Это совокупность действий налогоплательщика или иных субъектов по фактическому внесению суммы налога в бюджетные или внебюджетные фонды.

5. Основные элементы налогообложения.

Субъект налога – это юридическое или физическое лицо, на которое возложено обязательство по уплате налога.

Объект налогообложения – это то, что подлежит обложению налогом.

Источник налога – это доход субъекта, за счет которого оплачивается налог.

Единица обложения – это единица измерения объекта налогообложения, может выражаться в физической или денежной форме.

Налоговая ставка – это размер налога на единицу обложения.

Виды налоговых ставок:

1. Адвалорная, устанавливается в %-ой форме от стоимости объекта налогообложения.

2. Специфическая или твердая, устанавливается в денежном выражении за физическую единицу объекта налогообложения.

3. Комбинированная или смешанная налоговая ставка, сочетает 1-ые две ставки.

4. Альтернативная. Сочетает 1-ые две ставки, но налог взимается по той ставке, которая соответствует максимальной сумме налога.

Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение НП от налогов и сборов.

Налоговая база – это стоимость или физическая характеристика объекта налогообложения. К налоговой базе применяется налоговая ставка: T = НБ * t

T – сумма налога в ден.выражении.

НБ – налоговая база

t – ставка налога.

Налоговый период – определенный период времени, по истечению которого исчисляются НБ и сумма налога.

Сумма налога уплачиваемая в течении налогового периода называется – авансовым платежом.

Оклад налога – это сумма налога, подлежащая уплате.

Срок уплаты – период времени когда необходимо оплатить налог.

6. Процесс исчисления налога и его стадии. Способы обложения налогами.

Исчисление налога. Это совокупность действий отдельных лиц по расчету суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет или бюджет фонда. Включает следующие этапы:

- определение объекта налогообложения

- расчет налоговой базы;

- выбор налоговых ставок;

- применение налоговых льгот;

- расчет суммы налога.

Обязательства по исчислению налога может быть возложено на:

- самого налогоплательщика

- налоговый орган

- налоговых агентов – это лица, осуществляющие выплаты тех или иных доходов физическим или юридическим лицам.

Способы обложения налогами:

1. Кадастровый, предполагает использование кадастра, реестра или описи содержания, перечня технических сведений об сделке, степени доходности объекта налогообложения, который используется при исчислении налога.

2. Декларационный, предполагает подачу налогоплательщика в налоговые органы официального заявления о величине объекта налогообложения, т.е. декларация.

3. Административный, предполагает исчисление и изъятие суммы налога у источника образования объекта налогообложения.