2.6. Единый социальный налог

Единый социальный налог уплачивается налогоплательщиками в федеральный бюджет и в государственные внебюджетные фонды - Фонд социального страхования РФ и Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

Для строительных организаций объектом обложения единым социальным налогом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работникам организаций по трудовым и гражданско-правовым договорам за выполнение строительно-монтажных

работ (оказание услуг, изготовление продукции). В то же время ряд выплат не подлежат налогообложению. К таким выплатам относятся:

• выплаты за счет чистой прибыли (единовременные премии, материальная помощь);

• государственные пособия (пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам и т.п.);

• все виды компенсационных выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и др.);

• суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, а также по договорам добровольного страхования;

• стоимость спецодежды и спецобуви;

• суммы, уплаченные работодателям за лечение и медицинское обслуживание работников (членов их семей);

• стоимость льгот по проезду;

• суммы полной или частичной оплаты стоимости путевок;

• прочие аналогичные выплаты.

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с 1 января отчетного года или с момента принятия работника на работу.

Порядок исчисления и уплаты налога. В отношении налогоплательщиков работодателей действует следующий порядок. Сумма налога исчисляется и уплачивается в федеральный бюджет и каждый фонд отдельно и определяется как соответствующая ставке процентная доля налоговой базы (т. е. рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога, выраженной в долях единицы).

Сумма налога, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных налогоплательщиком расходов на цели социального страхования, предусмотренные законодательством (пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение и др.). Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленную в соответствии с законодательством.

В течение отчетного периода налогоплательщик производит исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца. Размер ежемесячного авансового платежа определяется с учетом уплаченных ранее сумм авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Данные о суммах исчисленных авансовых платежей и о сумме налогового вычета отражаются в расчете, который должен быть представлен в налоговой орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам налогового периода составляется налоговая декларация по налогу, которая представляется в налоговый орган не позднее 30 марта следующего за налоговым периодом года. Кроме того, налогоплательщики обязаны представлять установленные законодательством сведения (отчеты) в региональные отделения Фонда социального страхования РФ и Пенсионный фонд РФ в порядке, установленном действующими нормативными актами.