2. Порядок расчетов по налогам с бюджетом и внебюджетными фондами.

Строительные организации независимо от организационно-правовых форм обязаны платить налоги.

Рассмотрим характеристики наиболее значимых налогов для деятельности строительных организаций.

2.1. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость — федеральный косвенный налог, обеспечивающий более 45 % всех поступлений в бюджет. В настоящее время это важнейший для бюджета налог страны.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях строительного производства и обращения, которая определяется как разница между стоимостью реализованных строительных работ (услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки строительного производства и обращения.

Налог на добавленную стоимость установлен гл. 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются строительные организации и индивидуальные предприниматели, которые подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Лица, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное заявление и документы, подтверждающие право на такое освобождение:

• выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации);

• выписку из книги продаж;

• выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

• копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

В строительстве облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость является стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг), т.е. объемы выполненных и реализованных строительно-монтажных работ (услуг). Кроме того, в облагаемый оборот включается:

• стоимость строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом (для собственного потребителя);

• суммы средств, полученные строительными организациями за реализованные строительно-монтажные работы (услуги) от других организаций в виде финансовой помощи;

• средства, полученные от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных договорами подряда, поставки материалов, конструкций изделий;

• суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящего выполнения строительных работ (услуг) на расчетный счет;

• другие суммы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации строительной продукции на территории Российской Федерации определяется как стоимость этой продукции, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки.

В настоящие время ставка налога на добавленную стоимость на строительно-монтажные работы (услуги) установлена в размере 18 % стоимости выполненных строительных работ.

При выполнении строительно-монтажных работ и услуг, которые реализуются по ценам с включенным в них налогом на добавленную стоимость, расчетная ставка установлена в размере 18/118.

Уплаченные поставщикам суммы налога на добавленную стоимость могут быть отнесены на расчеты с бюджетом только при одновременном выполнении следующих условий:

• товарно-материальные ценности, работы или услуги должны быть фактически получены (к строительной организации должно перейти право собственности на них);

• сумма налога должна быть выделена в первичных учетных документах (например, накладной, акт о приеме-передаче и т.п.).

Если в первичных учетных документах налог на добавленную стоимость не выделен, то и в расчетных документах исчисление его расчетным путем не производится, а продукция (работы, услуги) приходуется на счетах учета в полной сумме, включая предполагаемую сумму налога;

• материалы (работы, услуги) должны быть использованы в производственных целях;

• в расчетных документах (платежное поручение, счет, счет-фактура, квитанция к приходном кассовому ордеру) сумма налога на добавленную стоимость должна быть выделена отдельной строкой;

• факт продажи строительной организации продукции (работ, услуг) должен быть подтвержден счетом-фактурой.

Сроки уплаты налога (ежемесячно, ежеквартально) и представления налоговой декларации в налоговую инспекцию (ежемесячно или ежеквартально) дифференцированы в зависимости от уровня среднемесячного платежа.