2.4. Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом, который в соответствии с Налоговым кодексом РФ вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. Общие принципы взимания налога регулируются гл. 28 НК РФ.

Налог в основном выполняет фискальную функцию.

Плательщиками данного налога являются, в частности, строительные организации, на которые в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, автобусы, другие машины на пневматическом или гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, мотосани, моторные лодки и другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя в лошадиных силах;

• в отношении несамоходных (буксируемых) средств — как валовая вместимость в регистровых тоннах;

• в отношении других транспортных средств — как единица транспортного средства.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств или категории транспортных средств в рублях на одну лошадиную силу, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Базовые ставки налога установлены Налоговым кодексом РФ, в соответствии с которым они могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз, законами субъектов Российской Федерации. Кроме того, Налоговый кодекс РФ допускает установление дифференцированных ставок в отношении каждой категории транспортных средств или с учетом срока их полезного использования.

Налоговый кодекс РФ определяет следующий порядок исчисления и уплаты транспортного налога. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Налогоплательщики-организации определяют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, рассчитывается налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию

транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики-организации представляют в налоговый орган налоговую декларацию в сроки, определяемые законодательством субъектов Российской Федерации. Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, не позднее 1 июня текущего года вручаются налоговые уведомления с указанием суммы, подлежащей уплате.

2.5. Земельный налог

Земельный налог относится к местным налогам, устанавливается гл. 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

К плательщикам земельного налога относятся, в частности, строительные организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные строительным организациям и физическим лицам в собственность, владение или пользование.

Земельный налог взимается в расчете на год облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим организациям и физическим лицам.

За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, облагаемых налогом.

Ставки налога. Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

• 0,3 % в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

• 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Порядок исчисления и уплаты налога. Основанием для установления налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.