35.Состав и структура налоговых органов рф

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, управления и усовершенствования налогового процесса.

Состав:

1. Федеральная Налоговая Служба

2. Территориальные органы

3. Муниципальные органы

Налоговые органы руководствуются конституцией, НК РФ, федеральными законами, нормативно-правовыми актами, актами президента, правительства, международными актами, актами федеральных органов исполнительной власти.

В указанную систему входят:

1. федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС), и его территориальные органы:

• ФНС РФ (Москва)

• Межрегиональные инспекции ФНС по фед. округам;

• Межрегиональные инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам – по нефти, газу, металлургии, электроэнергетике, транспорту, связи

• Межрегиональные инспекции по централизованной обработке данных

• Управления ФНС по субъектам РФ;

• Межрайонные инспекции

• Инспекции по районe-городу или городу без районного деления.

2. таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела (ФТС), подчиненные ему таможенные органы РФ).

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, НК, иными ФЗ о налогах, а также иными ФЗ.

3. финансовые органы (Минфин РФ):

Минфин РФ дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК и иными ФЗ.

36. Налоговое администрирование: цели, методы

В широком понимании налоговое администрирование представляет собой деятельность органов государственной власти (включая налоговые и прочие органы), осуществляющих налоговый контроль, связанную с управлением налоговыми отношениями и налоговым производством, осуществлением налогового контроля и применением мер воздействия, обеспечением собираемости налогов, разработкой эффективного механизма сбора налогов, необходимых для получения достаточных поступлений в бюджет, прогнозированием объемов налоговых поступлений. В узком понимании налоговое администрирование - деятельность органов налогового контроля по организации проведения налоговых проверок, взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков и прочей контрольно-аналитической работы.

Предметом является налоговое производство – совокупность законодательно установленных приемов, способов и методик.

Объектом является процесс управления налоговым производством.

Субъектом являются налоговые и другие органы государственной власти, участники налоговых правоотношений.

Целью налогового администрирования является обеспечение плановых налоговых поступлений во все бюджеты в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля.

Методы налогового администирования могут быть достаточно разнообразными, но укрупнено можно выделить три основных типа: административного принуждения, регулируемых альтернатив, дружественного партнерства. Соотношение между ними и масштабы их развитие определяются проводимой налоговой политикой и качественным состоянием контрольной деятельности.

К методам административного принуждения относятся — применение налоговых санкций, арест банковских счетов, другого имущества налогоплательщика и т. д. Исходя из того, что налоги обязательны к уплате, такие обеспечительные меры существовали и будут иметь место всегда.

Введение в действие Налогового кодекса РФ способствовало распространению другого типа методов налогового администрирования, а именно метода регулируемых альтернатив. Налогоплательщикам предоставлена свобода выбора между разрешенными законом разными вариантами юридической формы ведения деятельности, порядка ведения и составления учета и отчетности, способа исполнения обязательства по уплате налога, применением или отказом от налоговых льгот и т. д. Однако после выбора того или иного поведения, оно становится обязательным для налогоплательщиков и исходным при проверке налоговыми органами.

Третий метод – метод дружественного партнерства. В некоторых странах декларируется переход в налоговом администрировании от преимущественно принудительных, силовых методов к отношениям сотрудничества (дружественного партнерства) с налогоплательщиками (заключение соглашений о применяемых ценах по контролируемым сделкам, о переносе сроков уплаты задолженности и т. д.).

Однако в российской практике из-за недостаточного уровня налогового администрирования, состояние которого и отражается, прежде всего, на характере взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов этому методы сложно найти свое применение. Использование третьего метода целесообразно и в случае, когда действующие нормы налогового законодательства не позволяют адекватно определить порядок налогообложения финансового результата по сложным формам хозяйственных сделок, по инновационным финансовым продуктам.

Комплексное применение всех трех типов методов взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков позволит качественно решать основную, фискальную задачу налогового администрирования, а также будет способствовать формированию новых отношений между государством и налогоплательщиком. Применение второго и третьего методов усиливает регулирующий аспект налогового администрирования по отношению к экономике страны в целом и отдельного хозяйствующего субъекта.

Таким образом, система налогового администрирования обеспечивает проведение эффективной налоговой политики путем своевременного пополнения бюджетов финансами.