5 Вопрос. Примеров расчетов отдельных планов показателей себестоимости на планируемый период.

Вр-Себ-К-У=Пп (прибыль от продаж)

Пример.

Делаем прогноз уровня себестоимости предприятия на планируемый год на основе следующих данных:

1)В отчетном году выручка от реализации предприятия составила 110 200 000

Себестоимость 82 760 200

2)По материалам анализа за 3 года среднегодовой темп прироста выручки от реализации составил 24,6%

Среднегодовой темп прироста себестоимости 24,1%

3)По информации маркетингового отдела выручка от реализации может вырасти в планируемом году на 25% до 137 750 000

1.Рассчитать долю себестоимости в выручке от реализации в отчетном году

82 760 200/110 200 000=75,1%

2.Рассчитать коэффициент эластичности себестоимости от изменения реализации

Кэл= Тсеб/ Твр (темп роста себестоимости/темп роста реализации) = 0,98

Кэл показывает как с изменением фактора на 1% изменяется результат(себестоимость).

Темп роста себестоимости. 25%*0,98=24,5

Общая себестоимость в планируемом году: 82 760 200* 1,245 = 103 036 500

Уровень себестоимости в планируемом году: 103 036 500/137 750 000=74,8%

Данный прогноз себестоимости обеспечивает увеличение прибыли от продаж как на единицу продукции так и общую сумму продаж.

Пример 2

1)В ходе ретроспективного анализа что из общей суммы затрат постоянные затраты 40 760,0

Переменные 42 000,2т.р.

2)88тыс явились нерациональными из суммы переменных затрат

3)в планируемом году возрастут расходы по амортизации на 250 000 в связи с установкой нового оборудования и в связи с увеличением тарифов на свет и отопление возрастут расходы на 270 000

Другие показатели остаются неизменными.

Рассчитать сумму себестоимости в планируемом году.

1)Сумма постоянных в планируемом году: 40 760 000 + 250 000 + 270 000 = 41 280 000

2) Определяем сумму переменных, без учета нерациональных (42 000 200 - 88 000)*1,25= 52 390 250

3)Общая себестоимость в планируемом году. 41 280 000 + 52 390 250 = 93 670 250

Лекция 8

22.10.11

Рассчитать себестоимость коммерческих и управленческих расходов с использованием целевого подхода получения прибыли от продаж в планируемом году

Планируемая выручка от реализации составит 137 750 000

Целевая прибыль 7 000 000

Размер валовой прибыли (ВП = К+У+Пп) = 22% себестоимости продукции.

НДС 18%

1. Определить выручку от реализации без НДС. 116 737 300.

2. Определить сумму валовой прибыли. 116 737 300*22/122 = 21 051 000

3. Себестоимость продукции 116 737 300 – 21 051 000 = 95 686 300

4. Сумма коммерческих и управленческих расходов. 21 051 000 – 7 000 000 = 14 051 000

Данный подход имеет свои положительные и отрицательные стороны.

Положительная: он увязывает все показатели деятельности предприятия с качественной стороны

Отрицательная: 1)он требует наличия расчета валовой прибыли, размера к себестоимости по отдельным видам продукции. Если производственное предприятие производит 10 или более наименований продукции, то требуется программное обеспечение для расчета средних величин

2)Данный подход требует внедрения управленческого учета.

На предприятиях осуществляется так же планирование себестоимости по элементам или статьям расходов.

1. Самым распространенным методом является метод технико-экономических расчетов. Он требует установления различных норм

2. Экономико-статистический метод. Основывается на данных анализа и оценки данных за предшествующие периоды или сравнения с плановыми показателями

Источники информации для расчета плана себестоимости.

1. Бухгалтерская и статистическая отчетность. Фактическая и плановая.

2. Нормы и нормативы, установленные в организации

3. Нормы и нормативы, установлены федеральным законодательством.

4. Ожидаемые тарифы на услуги сторонних организаций

5. Действующий размер налогов, сборов, относимых на себестоимость

6. Планы развития производственной деятельности, расширение регионов сбыта продукции, изменение ценовой политики, изменение рекламной политики

7. Диверсификация производства, определение новых видов деятельности

Документы, которые имеются на предприятии, подтверждающие разработку плана себестоимости.

1. Планы себестоимости на год, в т.ч. по кварталам по общей сумме и по элементам затрат.

2. Пояснительная записка

3. Смета расходов по структурным подразделениям

4. План организационно-технических и экономических мероприятий по соблюдению экономии ресурсов и достижению плановых показателей при заданных объемах производства