2.2. Побудова сучасної форми балансу

Форма і зміст бухгалтерського балансу підприємства, що рекомендовані Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", є типовими (табл.3.1).

Залежно від потреб загальнодержавного спрямування Міністерство фінансів України за погодженням із Держкомстатом України може вносити відповідні корективи до структури балансу та видавати інструкції про складання періодичної (поточної) та річної звітності, в яких конкретизується зміст статей балансу, наводяться їх оцінка порядок розрахунку окремих показників та інші дані.

Таблиця 3.1

Д ата (рік, місяць, число)

П ідприємство За ЄДРПОУ

Т ериторія За КОАТУУ

О рган державного управління За СПОДУ

Г алузь За ЗКГНГ

В ид економічної діяльності За КВЕД

О диниця вимірювання: тис. грн. Контрольна сума

Адреса

Баланс

на___________20__р.

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4	1	2	3	4
І. Необоротні активи				І. Власний капітал
Нематеріальні активи:				Статутний капітал	300
залишкова вартість	010			Пайовий капітал	310
первісна вартість	011			Додатковий вкладений капітал	320
знос	012			Інший додатковий капітал	330
Незавершене будівництво	020			Резервний капітал	340
Основні засоби:				Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350
залишкова вартість	030			Неоплачений капітал	360
первісна вартість	031			Вилучений капітал	370
знос	032			Разом за розділом І	380
Довгострокові фінансові інвестиції:				II. Забезпечення наступних витрат і платежів
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040			Забезпечення виплат персоналу	400

інші фінансові інвестиції	045			Інші забезпечення	410
Довгострокова дебіторська заборгованість	050			Цільове фінансування	420
Відстрочені податкові активи	060			Разом за розділом II	430
Інші необоротні активи	070			III. Довгострокові зобов'язання
Разом за розділом І	080			Довгострокові кредити банків	440
II. Оборотні активи				Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Запаси:				Відстрочені податкові зобов'язання	460
виробничі	100			Інші довгострокові зобов'язання	470
тварини на вирощуванні та відгодівлі	по			Разом за розділом III	480
незавершене будівництво	120			IV. Поточні зобов'язання
готова продукція	130			Короткострокові кредити банків	500
товари	140			Поточна заборгова­ність за довгостроко­вими зобов'язаннями	510
Одержані векселі	150			Векселі видані	520
Дебіторська заборгованість за то­вари, роботи, послуги:				Кредиторська забор­гованість за товари, роботи, послуги	530
чиста реалізаційна вартість	160			Поточні зобов'язання за розрахунками:
первісна вартість	161			з одержаних авансів	540
резерв сумнівних боргів	162			з бюджетом	550
Дебіторська заборго­ваність за розрахун­ками:				з позабюджетних платежів	560
з бюджетом	170			зі страхування	570
за виданими авансами	180			з оплати праці	580
з нарахованих доходів	190			з учасниками	590

із внутрішніх розрахунків	200			з внутрішніх розрахунків	600
Інша поточна дебітор­ська заборгованість	210			Інші поточні зобов'язання	610
Поточні фінансові інвестиції	220			Разом за розділом IV	620
Грошові кошти та їх еквіваленти:				V. Доходи майбутніх періодів	630
в національній валюті	230
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Разом за розділом II	260
III. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280			Баланс	640

Актив і пасив балансу складаються з окремих статей.

Стаття балансу — це показник, який відображає величину певного економічно однорідного виду засобів, джерел їх утворення та коштів у грошовому вираженні на певну дату. Грошове вираження називають оцінкою статті.

Статті балансу, складені за певною системою згідно з чинним законодавством, поєднують у розділи активу та пасиву.

До активу належать статті, які відображають ступінь рухомості майна (ступінь ліквідності), предметний стан майна підприємства..

Ліквідність балансу — це можливість мобілізувати засоби (активи), які є в наявності для оплати поточних боргів (пасивів) у встановлені строки.

До пасиву належать статті, які показують розмір коштів (капіталу), вкладених у господарську діяльність підприємства, і ступінь терміновості повернення зобов'язань.

Актив і пасив балансу складаються також з певних розділів.

Актив: Пасив:

1. Необоротні активи 1. Власний капітал

2. Оборотні активи 2. Забезпечення наступних витрат і платежів

3. Витрати майбутніх періодів 3. Довгострокові зобов'язання

4. Поточні зобов'язання

5. Доходи майбутніх періодів

У першому розділі активу відображаються нематеріальні активи, незавершене будівництво, основні засоби, довгострокові фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість, відстрочені податкові активи та інші необоротні активи.

Другий розділ активу містить інформацію про запаси (виробничі; тварини на вирощуванні та відгодівлі; незавершене виробництво; готову продукцію; товари), одержані векселі, дебіторську заборгованість, поточні фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти, інші оборотні активи.

У третьому розділі активу відображаються витрати майбутніх періодів.

У першому розділі пасиву наводяться дані про статутний, пайовий, додатковий та резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток), неоплачений і вилучений капітал.

У другому розділі пасиву відображається забезпечення виплат персоналу, інше забезпечення та цільове фінансування.

Третій розділ пасиву відображає довгострокові кредити банків, інші довгострокові зобов'язання, відстрочені податкові зобов'язання.

Четвертий розділ пасиву містить дані про короткострокові кредити банків, поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями, видані векселі, кредиторську заборгованість за товари, роботи й послуги, поточні зобов'язання за розрахунками.

П'ятий розділ пасиву відображає доходи майбутніх періодів.

Підсумки активу та пасиву називають валютою балансу.

Як видно з побудови і змісту балансу він є матеріалізацією фундаментальної облікової моделі. Тому актив балансу завжди дорівнює пасиву:

А = П

Відсутність рівняння при складанні бухгалтерського балансу свідчить про помилку, яку слід виявити і виправити.