12. Налоговая политика как составная часть эк политики гос-ва

13. Понятие налоговой системы, ее хар-ка

К числу основополагающих существующих условий налогообложения установленных в конкретном гос-ве и образ-х налог.системы можно отнести следующие:

1) порядок установления и ввода в действие налога

2)виды налогов или сама система налогов в государстве

3)порядок распределения налогов между бюджетами разных уровней

4)права и обязанности налогоплательщиков

5)формы и методы контроля, установленные и узаконенные государством

6)ответственность участников нал. Отношений ( гос-ва и нал/пл-ков)

7)способы защиты прав и интересов самих нал/пл-ков.

Налоговая система- это совокупность предусмотренных в законодательном порядке налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены уплаты, а также применение мер по обеспечению их уплаты, осуществление нал.контроля, привлечение к ответственности и мер ответственности за нарушение нал. законодательства.

Система налогов- это часть налоговой системы.

Принципы построения современной нал.системы в РФ

1)законность построения нал.системы. наличие основополагающих документов- НК РФ, методические рекомендации по примению соотв. Налогов, другие нормативно-правовые акты.

2)принцип единства налоговой системы. Единство нал.системы обеспечивается за счет налогового законодательства, в котором установлен закрытый исчерпывающий перечень налогов и сборов. Единство обеспечивается за счет единства нац. валюты (руб.), которой уплачиваются налоги в РФ. Единство нал. системы обеспечивается единством форм бух. и нал.отчетности, нал.деклараций, также за счет единой системы органов, осуществляющих нал.контоль.

3)принцип стабильности означает относительную предсказуемость н/о на долгосрочную перспективу. Этот принцип взаимосвязан с принципом единства и проявляется в следующем: стабильность обеспечивается за счет исчерпывающего перечня рег. И местных налогов, что означает тот факт, что органы законодательной власти СРФ и МО не имеют права ввести ни одного налога, не предусмотренного НК РФ …….

4) принцип справедливости предполагает направленность нал. системы на выравнивание условий н/о для всех нал/пл-ков. В последние годы этот принцип …. Реализуется на практике, он обеспечивается за счет сокращения огромного количества бессистемного действующих налоговых льгот по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, которые нарушали принцип справедливости по отношению к тем участникам эк.деятельности, кот. не пользовались такими налоговыми привелегиями. Справедливость нал.системы предполагает оптимального нал.администрирования , т.е. сокращение издержек на содержание налоговых органов и сокращение издержек со стороны нал/пл-ков.

5)принцип (требование) ясности простоты налогой системы,которая проявляется в отношении обязательств, которые возникают у нал/пл-ков по уплате налогов (ведение деклараций, механизм расчета налогов). Ясность и простота применения штрафных санкций; ясность и четкость норм за реализацию контроля со стороны налоговых органов.

6)рациональность налоговой системы предполагает соблюдения финансового равновесия, достижения сбалансированности между фискальными потребностями гос-ва и неснижением стимулов н/пл-ков в предпринимательской деятельности при постоянном поиске способов повышения эффективности ведения хозяйств-ия

7)принцип налогового федерализма- четкое распределение прав и ……… между соответствующими ветвями гос. власти ( законодательной и исполнительной) по вопросам ведения изменения и применения соответствующих видов налогов и налогового конроля.

Для достижения целостности (эффективности) налоговой системы должны учитываться эти принципы в совокупности.

Состав налогой системы РФ.

13 налогов, сборов и налоговых платежей и 4 налога, кот. взимаются в рамках спец. налогового режима.

1.федеральные налоги (8)_

-НДС

-налог на прибыль организаций

-акцизы

-НДФЛ

-НДПИ

-водный налог

-сбор за пользование объектами животного мира и водно-биологических ресурсов

-гос.пошлина

2.региональные налоги (3)

-налог на имущество организаций

-транспортный налог

-налог на игорный бизнес

3.местные налоги

-земельный налог

-налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые пошлины

-единый налог по упрощению налоговой системы н/о

-единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

-единый с/х налог (ЕСХН)

-система н/о при выполнении соглашений в разделе продукции

Принадлежность налогов и сборов к тому или иному уровню вовсе не означает, что они являются только лишь источниками доходов соответственно федерального, регионального и местного бюджетов.

В настоящее время налоговое законодательство предусматривает полное или частичное закрепление отдельных видов фед. налогов в качестве источников дохода бюджетов нижестоящих уровней. Кроме того, не исключен и факт, что часть средств, полученных в результате уплаты региональных налогов, может направляться в местные бюджеты.