25. Порядок расчета и сроки уплаты ндс

НДС определяется по фактическим итогам по исчислению каждого налогового периода - квартала.

Сумма НДС подлежащей к уплате в бюджет принимается разность между суммой НДС, полученной в составе выручки от реализации товаров, работ, услуг и сумма НДС, уплачиваемой при приобретения сырья материалов, топлива, энергии, необходимы для производства этой продукции.

При оформлении соответствующих документов при реализации сумма НДС должна выделятся отдельной строкой.

Налоговая декларацию не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

В соответствии с принятым изменением с 1 января 2006года ентом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки, передачи товаров и имущественных прав

2. день получения полной или частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров или представления передачи прав.

Если организация занимается производством товаров с длительного производственного цикла больше 6 месяцев, то датой определения налоговой базы является день отгрузки таких товаров покупателю. При этом такие организации должны обеспечить раздельный учет товаров, работ и услуг, приобретенных для производства таких товаров + отдельный учет при реализации таких товаров.

При выполнения строительно-монтажных работ таким днем является последний день месяца, в котором такие работы для собственного потребления выполнены.

При передачи товаров для собственных нужд является день соверш. указанной передачи по таким товарам.

Сумма НДС по обособленному подразделению определяется путем умножения общей суммы НДС по организации на среднеарифметические слагаемое удельного веса среднесписочной численности подразделения в общей численности организации и удельного веса основных производственных фондов в общей их стоимости по организации.

Излишне уплаченные сумма НДС в течение 3-х месяцев, следующий за налоговый периодом могут быть направлены на уплату в дальнейшем самого налога, уплату других налогов и сборов + штрафов и пени, погашение ........, которые относятся к федеральному бюджету. О таком намерении налоговые органы сообщают в течение 10 дней налогоплательщику. Если в течение 3-х месяцев сумма НДС не была зачтена, то она должна быть возвращена налогоплательщику на его счет в банке по его письменному заявлению. Налогоплательщик направляет заявления в налоговые органы, он обязан в течение 2-х недель принять решение о возврате и направить его в фед. казначейства, который в течение 2-х недель осуществляет возврат НДС. При не соблюдении такого срока налогоплательщику начисляется 0%, исходя из 1/300 ставки ЦБРФ за каждый день просрочки.

Если налоговый орган не принял решение о возврате НДС, то он в течение 10 дней должен сообщить налогоплательщику.

26 Авансовые платежипо н-гу на прибыль

Отчетным периодом по данному налогу является кварталы, полугодия и 9 месяцев календарного года. Налоговым периодом является календарный год.

Кварт авансовые платежи определяются налогоплательщиком с учетом ранее начислены в данном налоговом периоде сумм авансовых платежей. В течение квартала, по мимо этого налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи, установленные в размере 1/3, подлежащей к уплате суммы квартального авансового платежа за предшествующий квартал. При этом размер ежемесячных авансовых платежей в 1 квартале принимается равным размеру ежемесячных платежей в 4 квартале предыдущего года.

Некоторые организации имеют право уплачивать квартальные платежи: бюджетные и неком. организация, иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные пред-ва, участники простых товаров, инвесторы, в соглашениях о разделе продукции, выгодоприобретатель по договорам предъявляют правления + организации, у которых за 4 предыдущих квартала сумма выручки не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал.

Ежемесячные авансовые платежи должны быть внесены в бюджет до 28 числа каждого месяца. Квартал авансовые платежи, которые уплачиваются по окончанию отчетного периода 28 числа месяца следующего за окончания отчетного периода. По окончания налогового периода до 28 марта года за окончания налогового периода. Для организации которые рассчитаны в бюджет ежемесячно срок уплаты до 28 числа следующий за отчетным. Расчеты по авансовым платежам представляет до такого же числа, до которого необходимо рассчитаться с бюджета.

27 пл-ки, объект, ставка налога на им-во орг-ий

Плательщики- российские и иностранные организации, не имеющие постоянных представительств в РФ, уплачивающие налог в состав движимого имущества, а остальные как по движимому, так и по недвижимому имуществу.

Объект налогообложения- основные средства, учитываемые на балансе организаций в соответствии с установленными нормами ведения бух. учета.

Не признаются объектами налогообложения следующие виды средств:

-земельные участки

-другие природные объекты (водные, полезные ископаемые)

-имущества, принадлежащие на праве собственности федеральным органам исполнительной власти, к которым предусматривается военная или приравненная к ним служба. Причем, имущество, использованное этими органами для нужд обороны, обеспечения безопасности и правопорядка.

Налоговая база- среднегодовая стоимость имущества, приравненная объектам налогообложения.

Среднегодовая стоимость определяется исходя их остаточной стоимости объектов основных средств, т.е. с учетом начисления амортизации за весь период эксплуатации (в рамках срока полезного использования)

Если для объектов- осн. средствам не предусмотрено начисление амортизации, стоимость для цели налогообложения налогам определяется перв. величина- величина износа, определяется по нормам отчислений в конце каждого налогового периода.

Для иностранных организаций.

Иностранные организации в отношении объектов недвижимости определяют налоговую базу с учетом инвентаризации стоимости имущества данного объекта по данным органов технич. инвентаризации. Такая оценка предоставляется соответствующими органами (нал. органами) в течении 10 дней со дня проведения оценки или переоценки таких объектов.

При определении налоговой базы учитываются обстоятельства:

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества непосредственно по месту нахождения организации

-отдельно в отношении имущества каждого обособленно подразделения, если они используются

-в отношении каждого объекта недвижимого имущества, которое находится отдельно от места нахождения организации и ее обособленных подразделений.

-раздельно в отношении каждого объекта имущества облагается по разным ставкам.

Налогоплательщики самостоятельно определяющие налоговую базу:

Налоговая база- среднегодовая стоимость имущества организаций

Налоговый период- календарный год

Расчет стоимости определяется нарастающим периодом с начала года

Отчетный период- один квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка- 2,2%

Допускается установление дифференциальных ставок по этому налогу по плательщику или по видам облагаемого имущества.