11. Налоговый механизм и его структура

Нал политика- косв-ый метод гос регул-я, т к она лишь обеспечивает условия эк заинтересованности или незаинтерес-ти в деят-ти орг-ий, ф л и не строится на базе адм-командных отношений, поэтому нал политика более гибко воспринимается эк-кой и широко применяется в рыночной с/т нежели методы прямого гос регулирования: стандартизация и т.д.

Практически реализация нал политики осущ-ся через нал механизм – совокупность организационных, правовых норм и методов управления нал с/т. Форма его реализации – нал зак-во, кот определяет совокупность нал инструментов, применяемых в гос-ве:

• нал ставка относится к числу наиболее важных и мобильных инстр-ов. Изменяя ее параметры и формы гос-во не меняя всего нал закон-ва может оказать существ-е регулирующее воздействие на соц-эк процесс. Способ воздействия – дифференциация нал ставки по категориям н/пл-в или по отд-ым отраслям и п/п;

• нал льготы. С их помощью гос-во имеет возм-ть активизировать различные эк процессы. Формы и способы предоставления льгот в гос-ве меняются. Льготы применяемые в мир практике трудно систематизировать,т.к. гос-во устанавливает их в любом удобном случае, когда имеется заинт-ть в развитии пр-ва, предприним-ой деят-ти с целью чего создаются дополнит-е налог стимулы;

• налог санкции нацелены на обеспечение безусловного выполнения н/пл-ком налог-х обязательств. Они заставляют н/пл-ка использовать более эффективные формы хозяйствования, представляя собой косвенную форму использования налог механизма. Действительность санкций опред-ся качеством налог. права налогов органами;

• налоговая база. От процедуры определения ее размера зависит уменьш-е или увелич-е налог обязательств. Вводя или исключая отд элементы из состава нал базы, изменяя порядок и размер ее составляющих гос-во создает дополнительный стимулирующий барьер к деловой активности и препятствует процессу инвестирования.

В завис-ти от состояния эк-ки, целей развития гос-ва используются различные методы осуществления налог политики:

1. политика максимальных налогов. Признаки: высокие нал ставки; сокращение нал льгот; введение большого числа налогов. На 1 год. В этих условиях гос-во не может рассчитывать на эк развитие н/пл-ка и гос-ва в целом, поэтомуэти приемы и политика явл-ся оправданной в чрезвычайных ситуациях(политический кризис, соц волнения,протесты, восстания, войны(1992-2000);

2. политика эк-го развития. Гос-во ослабляет налог гнет для предпринимателей при одновременном сокращении гос расходов на соц программы. В этом случае гос-во старается максимально учесть свои собств-е фин итересы и интересы н/пл-ка. Цель политики – обеспечение приоритетного расширения капитала, стимулирование инвестиционной активностиза счет создания благоприятного налогового климата;

3. политика «разумных» налогов – комбинированное сочетание 1и 2 – установление достаточно высокого уровня н/о при одновременно реальной защите соц положения граждан и наличии значит-го числа программ.

В завис-ти от длит-ти периода и характера задач нал политика делится:

• налоговая стратегия – долговременный курс нал политики рассчитанный на перспективу. Предусматривает решение масштабных задач, связ-х с разработкой, определением концепции и тенденцией развития нал с/т. В ходе разработки прогноз-ся основные тенденции развития налогов, форм-ся концепции их исполнения и намечаются принципы организации нал отношений.

• Нал тактика –направлена на решение задач конкретного этапа развития об-ва путем своевременного заявления способов организации налоговых связей, пересмора состава и размера нал платежей.

Стратегия и тактика взаимосвязаны: нал тактика – механизм поэтапного решения стратег-х задач; нал стратегия – создает более благоприятные условия для решения тактических задач, указывает основные этапы их реализации и нацеливает на конечный результат.

В современной практике распространение получили методы:

• Изменение нал нагрузки на н/пл-ка;

• Замена одних способов и реформ н/о другими;

• Изменение сферы распространения налогов или всей с/т н/о;

• Введение или отмена нал льгот;

• Введение дифференцированной с/т нал ставок.

Элементы нал механизма упорядочены по звеньям:

• Нал планирование и прогнозирование;

• Нал регулирование;

• Нал контроль.

Сочетание элементов нал механизма, т е форм и методов организации нал отношений образует конструкцию (основу) нал механизма, кот приводится в действие путем установления количественных параметров каждого элемента, т е определение состава налогов, форм уплаты, определение нал ставок, перечень и размеры нал льгот, нал базы и т д – наиболее мобильная часть нал механизма, чаще подвергается корректировке и быстро и результативно реагирует на изменение условий пр-ва и смену приоритетов.

Формируя налоговый механизм гос-во должно стремиться обеспечить его наиболее полное соответствие требованиям налоговой политики соответствующего периода, что является основой реализации его целей и задач.