57. Система косвенного налогообложения в рф: Особенности

58, 59 Акцизы

в соответствием с главой 22 НКРФ с 2001г определяющий порядок изымания акцизов они распространяются на строго оговоренные товары:

1 Спирт этиловый, из всех видов сырья кроме коньячного спирта

2 Спиртосодержащая продукция, при условии, что объем доля этилового спирта не менее 9% за исключения отдельных видов лекарственных средств, произведенные на спиртовой основе, препаратов ветеринарских назначений парфюмерно-косметических продукции, подлежащий дальнейшей переработки и использование для технических целей отходов, образованные в результате производства этилового спирта, товары бытовой химии.

3 Алкогольная продукция в ее составе: спирт пищевой, вода, ликеро-водочные изделия, коньяки и другая пищевая продукция с объемом долей этилового спирта более 1,5%. Исключения виноматериалов, пиво.

4 Автомобильный бензин.

5 Легковые автомобили и мотоциклы свыше 150 л.с. или 120 квт.

6 Табачные изделия.

7 Дизельное топливо, моторные масла.

8 бензин

Плательщиком является организации и ф.л. индивидуальные предприятия, лица перемещающие подакцизные товары через таможнею границу РФ или совершающие иные операции, подлежащие обложению акцизами.

Объектами являются операции следующего характера:

1. по реализации на территории РФ, производственных подакцизных товаров, включая реализацию предметов залога и передачу подакцизных товаров по соглашению о предоставляемого отступного или новаций

2. Продажа конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров + товаров от которых произошел отказ в пользу государства и постоянно подлежат обращению в государственную или муницип. собственность лицами, которые эти товары перешли по решению судов или приговоров соответствующий государственных органов

3. Передача производственных подакцизных товаров для переработки на давальческой основе

4. Получение подакцизных товаров, производственных из этого давальческого сырья или из материалов в собственность + в счет оплаты услуг по их производству

5. Передаче в структуре одной организации производственных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров

6. Передача на территории РФ лицами производственными подакцизных товаров этих подакцизных товаров в качестве вкладов в уставный или складочный капитал организации, паевые фонды или по договору о совместной деятельности

7. Ввоз подакцизных товаров на таможню территории РФ

8. Первичная реализация подакцизных товаров, ввезенных в Беларусь

9. Разлив подакцизных товаров + любые виды смешение товаров в местах их хранения и реализации в результате которого получается подакцизных товаров

Операции не подлежащие налогообложению:

1. Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации не являются самостоятельным налогоплательщиком для производства или реализации подакцизных товаров другому такому же структукному подразделению данной организации

2. Передаче в структуре организации производственного этилового спирта из не пищевого сырья для производства не подакцизных товаров

3. Реализация подакцизных товаров на экспорт при соблюдении ряда условий - V см.

4. Ввоз на таможню территорию РФ подакцизных товаров от которого произошел отказ в пользу государства и который в дальнейшем подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность

5. Первичная реализация конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров от которого произошел отказ в пользу государства, в т.ч. любая промышленная переработка

6. Реализация подакцизных товаров, помещенных под тамож. режим экспорта за пределы РФ с учетом потерь в пределах норм естественной прибыли

Налоговая база при реализации или полученных подакцизных товаров определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. При этом налоговая база может выражаться в зависимости от установленных в отношении товаров налоговых ставок как объем реализации подакцизных товаров в натуральном выражении по тем подакцизных товаром по которым устанавливаются твердые ставки, т.е. в рублях и копейках или как стоимость подакцизных реализованных или переданных товаров, рассчитанная с учетом цен, определяется на основании положения ст.40 НК без вкл. в эту цену акцизов и НДС. в том случае если по подакцизным товарам устанавливаются одволорные ставки.

В том случае, если в расчетах за реализации подакцизных товаров выручка поступает в иностранной валюте, то она учитывается в составе налоговой базы по курсу ЦБ на дату реализации этих товаров.

В отношении подакцизных товаров по которым устанавливаются различные налоговые ставки налоговой базы рассчитывается отдельно применительно к каждой налоговой ставки. Если такого разделения учета нет, то определяется единая налоговая база по всем операциям и облагается по мах возможной ставке.

Налоговые ставки по акцизам выражаются в твердой форме.

По спиртоэтиловому сырью ставка учитывается в расчете за 1 л производственного этилового спирта в 2007году 23 руб 50 коп безводного этилового спирта, за исключения виноматериалов.......................

По алкогольной продукции дифференцированного упразднена, 162 руб за 1 л

Датой реализации подакцизных товаров является их отгрузка, в т. ч. этот порядок распространяется на структурном подразделении организации. осуществляющих розничную продажу подакцизных товаров. По операциям, связанным с оприходованием нефтепродукции датой совершенствование операции является дата оприходования таких нефтепродукций. под оприходованием понимается принятия к учету в качестве готовой продукции подакцизных нефтепродуктов, производственных из собственного сырья и материалов. В отношениях подакцизных продуктов, производственных из давальческого сырья датой признается дата подписания акта приема передач подакцизных товаров. Особый случай при обнаружении недостачи подакцизных товаров, кроме норм естественной убыли. дата реализации признаются день выявления такой недостачи. В отношении операций по денатуральному спирту датой получения организацией, в которой имеются право на производство неспиртосодержащии продукции явл. день фактического получения этого товара организаций, которая имеет свидетельство.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на следующие налоговые вычеты:

1. сумма акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении на территории РФ или ввозе подакцизных товаров в свободное обращение и использование в качестве сырья для производства других подакцизных товаров

2. при безвозвратной утере подакцизных товаров в процессе их хранения или производства сумма акциза, принимаемая к вычету определ. в отношении той части товара, которой безвозвратно утеряны в пределах норм технологических потерь или норм естественной убыли

3. К вычетам подлежащим сумма акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретенным в РФ, или при ввозе его на тамож. границы РФ + сумма акциза, уплаченная этими же собственника при производстве этого давальческого сырья.

4. В особом порядке сумма акциза, уплаченные на территории РФ по этиловому спирту, производственному из пищевого сырья и в дальнейшем использовании для производства виноматериалов алкогольной продукции. Эти вычета осуществляются исходя из объема доли этилового спирта, использованные в производстве при предоставлении в налоговые органы для подтверждения права налоговых вычета следующие документы:

• договор купли-продажи виноматериалов

• при предоставления платежных документов с отметкой банка, подтверждающие их оплату

• товаро-транспортные накладные

• счет фактур

• купажных актов

• акта списания виноматериалов в производство

5. сумма авансовых платежей, уплаченных по подакцизных товарам при приобретении акцизных марок по тем подакцизных товарам, которые подлежат обязательные маркировки

6. сумма акциза, исчисленные налогоплательщиком с сумма авансовых и других платежей, полученных в счет предстоящих поставок подакцизных товаров

7. сумма акциза при использование нефтепродуктов в дальнейшем производстве их для производства других подакцизных нефтепродуктов

8. сумма акцизов по прямогонному бензину, в случае дальнейшего использование этого бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии

9. сумма акциза. начисленные при получении или при реализации денатурального этилового спирта при его дальнейшем использовании в производстве не спиртосодержащие продукции.

Т.о. сумма акциза подлежат уплате налогоплательщиков опред. им самост. по итогам каждого налогового периода как разница между суммой акциза, исчисленные по операциям, признаваемым объемом налогообложения и суммой налоговых вычетов при подтверждении соответствующих документов. В случае если сумма вычетов больше сумма акциза, то полученная разница подлежит возмещению, зачету или возврату налогоплательщиков на тех же условиях, что и по НДС.

В целом плата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации за налоговый период равными долями в 2 срока;1 срок не позднее 25 числа месяца след. за истекшим налоговым периодом;2 срок не позднее 15 числа 2-го месяца след. за истекшим налоговым периодам.

В отношении нефтепродукции уплата акцизов в целом производится не позднее 25 числа месяца след. за налоговый периодом, кроме следующих ситуаций:

По прямогонному бензину: не позднее 25 числа 3-го месяца за налоговый периодом

• при реализации прямогонного бензина плательщиком имеющие свид. на розничную продажу не позднее 10 числа месяца за налоговым периодом

• при переработки акциз уплачиваются до 25 числа 3-го месяца за налоговый периодом, причем по каждой из этих операций налоплательщик обязан вести раздельный учет

По денатуральному спирту:

• не позднее 25 числа 3-го месяца след. за налоговым периодом

Деклар. по истечением каждого налогового периода по его местонахождением. Налоговая декларация должна быть представлена не позднее 25 числа месяца след. за налоговый периодом. Для налогоплательщиков имеющих право на оптов. реализации декларации не позднее 25 числа 2-го месяца след. за налоговый период, а для тех, кто осуществляет розничную продажу не позднее 10 числа месяца след. за истекший налоговый период.