60 Налог нагрузка и ф-ры ее опр-ие

Рассмотрим, какие же факторы оказывают благоприятное влияние на показатель изъятия налогов в российской налоговой системе.

Во-первых, необходимо иметь в виду, что данный показатель в России складывается в условиях практически полного отсутствия налоговой дисциплины. По данным МНС России, примерно один из 6 налогоплательщиков относительно исправно и в полном объёме платит в бюджет причитающиеся налоги. Примерно половина налогоплательщиков платит налоги, но всеми доступными им законными, а чаще незаконными спо¬собами минимизирует свои налоговые обязательства. Остальные налогоплательщики вообще не платят нало¬гов: одни показывают так называемые нулевые балансы, а другие вообще не становятся на учет в налоговых органах.-

По различным оценкам, в российской экономике от 25 до 40% ВВП создается в теневом секторе экономики часть которого не охватывается на¬логами. По данным Минфина России, из-за сокрытия доходов и объектов налогообложения в консолидированный бюджет страны недопоступает ежегодно от 30 до 50% налогов.-В результате этого законопослушные налогоплательщики, а это в основном легальные това¬ропроизводители, производят отчисления в госуд казну в виде налогов, сост около половины произведенного ВВП. В среднем же получа¬ется, что в бюджет отчисляется около 1/3 ВВП.

Во-вторых, на показатель налогового изъятия ВВП в России влияет еще и показатель так называемой собираемости Дело в том, что доля изъятия че¬рез налоги ВВП рассчитана исходя из фактически уп¬лаченных в бюджет налогов или же запланированных к поступлению в бюджет на очередной финансовый год. Между тем налоговые обязательства и их фактическое выполнение налогоплательщиком в российской эконо¬мике не одно и то же. Дело в том, что немалое число российских налогоплательщиков уплачивает налоги в бюджет исходя не из принципа "сколько положено по закону и созданной конкретным налогоплательщиком налоговой базы", а исходя из своих реальных, а зачас¬тую и созданных искусственно, низких финансовых возможностей. Иными словами, такой нал- пл вносит в бюджет не сколько надо по закону а сколько он хочет или может В результате сложи¬лась парадоксальная ситуация, когда долги в бюджет по многим предприятиям стали существенно превы¬шать их текущие налоговые платежи..

Таким же образом, т. е. исходя не из положений налоговых законов, а возможностей, осуществляется и планирование поступления налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. Минфин России, финансовые органы в субъектах Федерации и органах ме¬стного самоуправления при составлении проектов соот¬ветствующих бюджетов определяют суммы налогов с учетом коэффициента собираемости налогов, сост по разным видам налогов от 83 до 98% суммы налогов, вытекающих из проектируемой налоговой базы.

Таким образом, общий показатель совокупной налоговой нагрузки н\пл должен быть скорректирован с учетом указанного коэффициента со¬бираемости, или, проще говоря, на сумму ежегодного прироста недоимки по платежам во все виды бюджетов и внебюджетные фонды.

В-третьих, совокупный показатель налоговой на грузки в России является несовершенным еще и потому, что имеются существенные погрешности измерения самого ВВП. Невозможно определить количе¬ственное влияние этой погрешности на размер перерас-пределяемого через систему налогов ВВП. Это связано с тем, что при оценке ВВП Госкомстат России производит досчет своих официальных данных на сумму произведенного ВВП в теневой экономике. Как уже отмечалось, по разным оценкам, в теневом секторе производится от 25 до 40% ВВП. Госкомстат делает свой расчет исходя изнаимен-й из этих цифр — 25%.

В-четвертых, немаловажное значение имеет и та экономическая среда, в которой приходится осуществлять финансово-хоз деятельность и платить налоги рос н-пл. Неразвитость рыночных отношений, недостаточная экономическая и социальная стабильность, несовершенство и постоян¬ные изменения налоговой системы страны (которые, хочется верить, отомрут с принятием в целом НК), разрушение экономических связей меж¬ду предприятиями и ряд других немаловажных факто¬ров, не влияя на абсолютный размер показателя нало говой нагрузки, относительно увеличивают налоговое бремя российского налогоплательщика. Действительно, в этих условиях налоговая нагрузка ощущается значи¬тельно острее, чем это было бы при отсутствии деста¬билизирующих экономику факторов рос п\п и организации вынуждены нести высокое налоговое бремя в усл-х убыточной деятельности каждого второго п\п и острой недостаточности фин рес-ов.

Последний ф-р-неоднородность эк развития отд отраслей эк-ки России, регионов и видов хоз д-ти в части получаемых ими доходов. Нал с\т предусмотрено бол кол-во льгот, нал отсрочек и рассрочек. В РФ установлен различный нал режим для п\п разл отраслей эк-ки. Освоб-ны от бол-ва налогов п\п с\х. н\пл не им-щие же льготных условий н\о платят в б-т больше, чем в ср по стране.