5. Элементы налога: содержание, понятие, х-ка

1.субъект налога (налогопл-к) – лицо, на кот. возложена юр.обяз-ть упл-ть н-г за счет собств ср-в. Близко понятие носитель налога, кот возникает в связи с переложением тяжести налога и всех обязанностей по налогу с субъекта на др лицо, т.е. налогоноситель – это лицо, кот несет тяжесть н\о в конечном итоге. Проявляется в косвенных налогах (НДС, акцизы)

2. объект н-га- юр.факты, действия, кот. обусл-т обяз-ть суб-та заплатить н-г. Н-р, получение выручки, наличие соб-ти на зем уч-к и др.

предмет н-га – близкое понятие к объекту, кот оз-т признаки факт х-ра, на основе кот осущ взимание того или иного налога. Н-р, объект – земельный налог – право собственности на земельный участок, предмет – самзем уч-к.

3.ист-к н-га – резерв ден ср-в, использ субъектом для уплаты налога. Сущ-т 2 источника: а)доход, б)капитал н/пл-ка. Н-р, земел налог – либо доход от зем учаскта, либо доход, не связ с ним. Иногда объект и источник совпадают. Н-р, налог на прибыль. Предпочтительно, чтобы источником выступал доход, а не капитал (он лишь в чрезвыч ситуациях

4.ед-ца н/облажения (масшт-ть н-га) –ед-ца измер-я объекта облож или какого либо др. колич-ное выраж-е налог. Базы: ден ед – руб, натур – площадь зем уч, мощ-ть ТС, по акцизам – л, т, шт.

5.налог-я ставка – размер н-га на ед-цу н/о

Виды ставок по методу установления:

а) твердые (в фиксир.денеж разм. с ед облож; руб.,коп.). также назыв-ся специфические. Транспорт налог, акцизы и др.

б)% ставки(квоты) – в %. Также называются адвалордные. Х-ны для н\о прибыли и дохода. Налог на Прибыль, НДС и др.

По м-ду построения:

а)Равные (равной метод)- наиб простой и ранний метод, в усл кот для каждого налога устанавл-ся равная сума налога, не зависит от полученного дохода (Н-р, сбор на право заним-ся предприним д-тью)

б)пропорциональные (пропорц метод) – для каждогос налогоп-ка устанавлив единая ставка, размер кот не меняется под влиянием размеров налог базы. Н-р, налог на приб

в)прогрессивные-с ростом налог. базы возраст-т ставка, бывает простая (для определенных сумм налога – определенная ставка) и сложная (каждая последующая ставка прим-ся только к сумме превышающей границы предыдцщей) прогр-я, в мировой практике – это подоход налог, у нас – налог на имущ ф.л.

г)регрессивные налог. ст-ки – с ростом нал. базы происх. сокращ-е размера налог.ст-ки. Косвенные налоги – доходы разные, поэтому доля налога в доходах будет разная. ЕСН

6. налог-й оклад (сумма н-га)- сумма н-га, кот. обязан упл-ть налогопл-к суб-ту с одного об-та н/о(кол-во единиц н/о*нал ставка)

7.налог-е льготы – уменьш величины налога или сведение его практ-ки к (освобождение от уплаты) за счет изм-я к-л из элементов. Некоторые ф.л в силу к-л заслуг освобожд от уплаты налога по закону – налоговый иммунитет. Они дел-ся на3гр-пы:

а)изъятия-н/льготы, напр-е на освобожд от налога отд-х составл налогообл (пенсии, стипендии не н/о);

б)скидки- льготы напр-е на сокращ-е нал. базы(перенос убытков на будущее по н-гу на прибыль).

в)налог.кредиты –льготы напр-е на уменьш. налог.ставки или оклад суммы на опред период времени зачастую на платной основе и по строго определ налогам. На инвестиции, на прибыль, на имущество (предост-е рассрочек, отсрочек с последующей уплатой ).

8.налог-е санкции- увелич-е налог-го бремени в случае выявл-я факта наруш-я налог-го закон-ва.(штрафы за несвоевр-е предост-е нал отч-ти,пени)

9. налог-й агент – лицо ил учреждение, непосредственно вносящее сумму налога на бюдж счета гос-ва, но при этом выступающее в кач посредника в опред-х сделках между субъетами налога и гос-м. НДФЛ – агент предпр.

10. налог-я декларация- устан-я законом форма отч-ти н/пл-ка, в кот. отраж-ся осн-е этапы расчета н-га и формир-е самой налог-й базы.

Налоговые каникулы-временное прекращ-е,н/пл-м исполн-я своих обяз-в по уплате н-в.

Налог-й иммунитет- освоб-е лиц заним-их особое привелиг-е. положение от обяз-ти уплаты налогов.

Резедент- ф. или ю. лицо зарегистр. Или пост. прот-ве в данной стране.

Нерезиденты-1) юр.л.,кот.осущ.д-ть в стране но как суб-т хоз-ия зарегистр. на др. гос-ва,т.е ин.(м/н) орг-я; -2)фм осущ я д-ть и или источн-ки док. в одн. Стране, но пост-но прожив-м.

Налог.период- время за кот. н/пл-к платит н-г.

6, 17, 18 Принципы н\о, их реализация в современ-х усл-х

По А. Смиту А. Вагнеру

Важным эл-ом теории н-ов выступ-т принципы н/о. их разв-е происх. Одновр-но с разв-м практич-ких навыков применения н-в. традиц-но принципы н/о дел-ся: на классич-е и современные.

Классич. формулировку пр-пов н/о дал А. СМИТ «Иссл-е оприроде и бог-ва народов-1776

1) правило-налоги, применяемые в гос-ве должны носить равномерный хар-р, т.е. н/пл-ки должны «участвовать в покрытии расх-в гос-ва, прав-ва каждый по возм-ти с размерной к своей отн-ной платежеспособ-ти, т.е. в соотв. с дох-ми, кот. налогопл-ки польз-ся под охраной правительства» -пр-п равенства н/о.

2) пр-п определенности, налог, кот обязан уплач-ть каждый должен быть определен, а не произволен. Должен быть опр. размер н-га, время его уплаты и способ. Причем эти обст-ва должны быть общеизвестны.

3) Пр-п удобства – каждый н-г должен взиматься в такое время и таким сп-бом кот. наиб. удобен для налогопл-ка.

4) Пр-п минимизации затрат. каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана н/пл-ка как можно меньше сверх того, что поступает в кассу гос-ва

Адольф ВАГНЕР (19-20в) в отл. от Смита подходит к принц-ам укрупнено. Он выд-т гр принципов:

1 фин-техничиские пр-пы

А) пр-п достат-ти – св-во н-в обесп-ть пост-е гос-ву необх-х ср-в для покр-я гос. расх-в не тол. В текущей ф. пер-д, но и в теч. Неск-их послед-х.

Б) пр-п подвижности – их спос-ть доставлять все более увел-ся сумма по мере роста б-та.

2 народно-хоз-е, предст-т собой выбор соот-го ист-ка н/о и выбор отд. Н-в с учетом их вл-я на рез-ты д-ти хоз-ных субъектов.

3 пр-пы справедл-ти справ-ть основыв-ся на всеобщности и равнонапряж-ти н/о для разных слоев населения.

4 Пр податного управления: определенность, удобство, минимизация затрат.

Современные принципы н\о

1. разумные сочетания прямых и косвенных налогов. Использ-е разнообраз-х видов налогов учитывает имуществ-е положение н/пл-ков и размер получаемых доходов. В период кризисных явлений гос-ву лучше иметь много налогов с низкими ставками с широкой нал базой

2. пр-п универсализации н\о: нал с/т предъявл.одинак. требования к эфф-ти хоз-иян/пл-в; обеспечение одинак подхода к исчислению налогов вне зав-ти от ист-ка или места образования дохода или объекта н/о

3. пр\п однократности обложения: не допускает обложение одного объекта неск-кими налогами за определенный законом период времени

4. пр-п стабильности налог. ставок: ставки утверждены законом и часто не пересматриваются

5. пр-п дифференц-ции ставок:в зав-ти отур н/пл-ка не допуск-ся введение инд-ых ставок н/о,введение максимал-х ставок заставл-т эк субъект свернуть эк деят-ть

6. пр-п четкого разделения н-в по ур.гос.упр-я.каждый орган властинаделен соответств-ми полномочиями в обл-ти н/о. зачисление налогов в б-ты рег-ся зак-м о бюджете

7.научный подход к устан-ию конкр-ой величины ст-ки н-га:величина нагрузки на н/пл-ка должна позволить иметь ему доход после уплаты налогов

8. пр-п использ-я с/т нал. Льгот: стимулир-е инвестиц.ср-в в предпр.д-ть и гарантировать гражданам прожиточный Min-мум.