Результаты факторного анализа фондорентабельности

за 2007–2008 гг.

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.	Расчет влияния на фондорентабельность	Изменение фондорентабельности, %
Первого уровня
Доля активной части фондов	-0,03	2837,02*(-0,03)	-0851106
2. Доля действующего оборудования в активной части фондов	-1,27	28,3702*(-1,27)	-36,03015
3. Отдача активной части	3,38	28,3702*3,38	95,89128
Итого	2,08	28,3702	59,01002
Второго уровня
1. Стоимость оборудования	-2,0088	28,3702*(-2,0088)	-56,99006
2. Целодневные простои	-0,6885	28,3702*(-0,6885)	-19,53288
3. Коэффициент сменности	-0,9234	28,3702*(-0,9234)	-26,19704
4. Внутрисмен-ные простои	0	0	0
5. Выработка за 1 машино-час	6,9822	28,3702*6,9822	198,08641
Итого	3,3615	28,3702*3,3615	95,36643

На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных производственных фондов. За счет увеличения доли действующего оборудования в активной части фондов, сокращения целодневных простоев и повышения коэффициента сменности до базового уровня предприятие имело возможность повысить рентабельность основных фондов на (36,03015 + 19,53288 + 26,19704) 81,76007 %.

Аналогично проведем расчет для 2008 – 2009 года используя данные из таблицы 5.

Изменение фондорентабельности за счет:

1. фондоотдачи основных производственных фондов

Rопф = ФО*Rвп0 = (-11,1119)*21,3797 = -237,56908 %

2. рентабельности продукции

Rопф = ФО1*Rвп = 11,6171*(-13,8871) = -161,32782 %

Вывод: изменение фондорентабельности основных производственных фондов происходит довольно значительно от изменения фондоотдачи основных производственных фондов (уменьшение фондоотдачи на 11,1119 % приведет к снижению фондорентабельности на 237,56908 %), и от изменения рентабельности продукции (уменьшение рентабельности продукции на 13,8871 % приведет к снижению фондорентабельности на 161,32782%).

ФОопф = Уда*Удд*ФОд.

По данным таблицы способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

1. удельного веса активной части основных производственных фондов:

ФОУда = Уда*Удд0*ФОд0. = 0,0174*0,8699*27,91 = 0,42245 руб.;

2. удельного веса действующего оборудования в активной части фондов:

ФОУдд = Уда1*Удд*ФОд0 = 0,9534*0,0496*27,91 = 1,31982 руб.;

3. фондоотдачи действующего оборудования:

ФОФОд = Уда1*Удд1*ФОд = 0,9534*0,9195*(-14,66) = -12,85171 руб.

ФОопф=ФОопф1-ОПФопф0 = ФОУда + ФОУдд + ФОФОд = 11,6171 – 22,729 = 0,42245 + 1,31982 – 12,85171 = -11,11 руб.

Изменение валовой продукции за счет:

1. увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

ВПопф = ОПФ*ФОопф0 = 4082,5*22,729 = 92791,142 тыс. руб.;

2. изменения удельного веса активной части основных производственных фондов в общей их сумме:

ВПУда= ОПФ1*ФОУда = 18819,5*0,42245 = 7950,2977 тыс. руб.;

3. изменения удельного веса действующего оборудования в активной части основных производственных фондов:

ВПУдд= ОПФ1*ФОУдд = 18819,5*1,31982 = 24838,352 тыс. руб.;

4. изменения фондоотдачи действующего оборудования:

ВПФОд= ОПФ1*ФОФОд = 18819,5*(-12,85171) = -241862,75 тыс. руб.

;

.

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 4,305 руб. (23,605-27,91).

Снижение фондоотдачи на 2,955 руб. (20,65-23,605) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования.

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 1,21 руб. (19,44-20,65).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:

В связи с тем, что продолжительность смены не изменилась, то за счет этого фактора изменения фондоотдачи не произошло.

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

Что на 6,19 руб. ниже, чем при выработке базового периода (13,25-19,44).

Изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет:

2. Стоимости оборудования -4,305*0,88 = -3,7884 руб.;

3. Целодневных простоев –2,955*0,88 = -2,6004 руб.;

4. Коэффициента сменности –1,21*0,88 = -1,0648 руб.;

5. Внутрисменных простоев –0*0,88 = 0 руб.;

6. Среднечасовой выработки –6,19*0,88 = -5,4472 руб.

Итого -14,66*0,88 = -12,9008 руб.

Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на базовый уровень рентабельности продукции:

Rопф = Фохi*Rвп0

Результаты факторного анализа фондорентабельности представлены в таблице 7, которая наглядно отображает изменение фондоотдачи, а также влияние на нее различных факторов.

Таблица 7

Результаты факторного анализа фондорентабельности за 2008-2009 гг.

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.	Расчет влияния на фондорентабельность	Изменение фондорентабельности, %
Первого уровня
1.Доля активной части фондов	0,42245	21,3797*(0,42245)	9,03
2. Доля действующего оборудования в активной части фондов	1,31982	21,3797*(1,31982)	28,22
3. Отдача активной части	-12,85171	21,3797*(-12,85171)	-274,77
Итого	-11,11	21,3797	237,52
Второго уровня
1. Стоимость оборудования	-3,7884	21,3797*(-3,7884)	-80,99
2. Целодневные простои	-2,6004	21,3797*(-2,6004)	-55,59
3. Коэффициент сменности	-1,0648	21,3797*(-1,0648)	-22,76
4. Внутрисменные простои	0	0	0
5. Выработка за 1 машино-час	-5,4472	21,3797*(-5,4472)	-116,46
Итого	-12,9008	21,3797*(-12,9008)	275,8

На основании этого расчета можно установить неиспользуемые резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счет увеличения отдачи активной части фондов, сокращения целодневных простоев, повышения коэффициента сменности до базового уровня и увеличения выработки за 1 машино-час на (274,77 + 55,59 + 22,76 + 116,46) 469,58%.

На основе получившихся значений можно сделать вывод, что предприятие имеет значительные резервы повышения фондорентабельности и может увеличить объем производства в 4 раза. Поэтому в настоящее время предприятию необходимо осваивать производство новых видов продукции насколько это позволяют сделать основные фонды предприятия.