Тема 4. Бухгалтерський баланс.

2. Характеристика і склад ББ.

3. Вимоги, які застосовуються до ББ.

4. Визначення господарської операції, її види й вплив на ББ.

5. Оцінка статей ББ.

6. Класифікація статей ББ за їх видами та за джерелами утворення і призначенням.

7. Зміст статей активу ББ.

8. Зміст статей пасиву ББ.

1. Бухгалтерський баланс – спосіб угруповання і відображення господарських засобів по складу і по джерелах формування в грошовій оцінці на момент його складання. ББ побудований у виді двосторонньої таблиці:

• ліва частина таблиці – актив – показує склад засобів, якими володіє підприємство і їх розміщення, що склалося в процесі постачання, виробництва й реалізації продукції;

• права частина таблиці – пасив – відображає джерела утворення господарських засобів.

Суми підсумків активу і пасиву ББ повинні бути рівні, тому що наявність засобів повинна відповідати наявності джерел їх утворення. На цьому заснована назва ББ – «рівність», а підсумки активу і пасиву також позначають словом «баланс». Кожен елемент засобів в активі і пасиві підприємства називається статтею ББ. Статті ББ розподіляються на однойменні – відображають стан одного виду господарських засобів чи джерел їх утворення; комплексні – відображають стан кількох видів господарських засобів чи джерел їх утворення.

Правила природи ББ:

• рівність його активу і пасиву;

• загальний підсумок активу = сумі показників усіх його статей;

• загальний підсумок пасиву = сумі показників усіх його статей;

• сума показників усіх статей активу = сумі показників усіх статей пасиву ББ.

Звітним роком для всіх підприємств України є період з 1 січня по 31 грудня включно. ББ відображає стан засобів і їх джерел на 1-е число місяця.

2. Дотримання таких вимог при складанні місячних, квартальних та річних ББ:

• своєчасність – складання та подання ББ за призначенням у належний термін;

• повнота – відображення в ньому стану майна всіх підрозділів, філій, що входять до складу підприємства;

• об'єктивність – вірогідність ББ, що базуються на даних поточного БО;

• реальність – відповідність статей ББ дійсності;

• наступність – зв'язок звітного ББ із попередніми ББ за формою, будовою, змістом. Відповідністю кореспонденції та оцінки;

• точність – відповідність показників ББ показникам інших звітних форм;

• ясність – доступність для розуміння особам, що його складали та підписували й усіма спеціалістами, які його вивчатимуть.

Мета ББ: відобразити стан господарських засобів та джерел їх утворення на певну дату. ББ з особливою чіткістю відображає фінансовий стан підприємства, показуючи, чиї кошти вкладено в підприємство, як їх розміщено, чи є довгострокові позики, чи забезпечено покриття зобов'язань перед кредиторами і т.д.

3. ББ органічно зв'язаний з рахунками поточного обліку. Кожна господарська операція, відображена на рахунках, вносить визначені зміни в ББ. Господарські операції по ознаці їх впливу на ББ поділяються на чотири типи:

1. Операції, що викликають зміни в складі засобів, тобто активі ББ, без зміни загальної величини підсумку – наприклад, у касу отримані для виплати зарплати кошти з розрахункового рахунка в банку.

2. Операції, що викликають зміни в складі джерел засобів, тобто пасиві ББ, без зміни їх загальної величини підсумку – наприклад, перерахована частина прибутку в резервний фонд підприємства.

3. Зміна статей активу і пасиву ББ із рівновеликим збільшенням активу і пасиву ББ – наприклад, надійшли від постачальників матеріали: підприємство збільшило запаси (збільшення активу), збільшилася заборгованість постачальникам (кредиторам), тобто сума ББ збільшиться у виді надходження нових засобів, отже, підсумки активу і пасиву зміняться однаково.

4. Зміна статей активу і пасиву ББ із рівновеликим зменшенням активу і пасиву ББ – наприклад, із розрахункового рахунка погашена заборгованість постачальнику: в активі балансу зменшилася сума на розрахунковому рахунку і зменшилася сума заборгованості в пасиві ББ, тобто операція викликає зменшення загальної суми ББ.

4. Оцінку статей ББ регламентовано ЗУ:

• основні засоби оцінюються за первісною вартістю, але показуються в ББ за первісною і залишковою вартістю, із виокремленням суми зносу;

• нематеріальні активи показуються в сумі витрат на придбання та доведення їх до стану, в якому вони можуть бути придатними для використання (права користування землею, водою, промисловими зразками, товарними знаками, об'єктами промислової та інтелектуальної власності), тобто за первісною й залишковою вартістю з виокремленням суми зносу;

• капітальні вкладення відображаються за фактичними витратами замовниками (витрати на БМР, придбання будівель, устаткування, інвентарю, на проектно-дослідницькі роботи;

• фінансові вкладення оцінюються за фактичними витратами (витрати на придбання цінних паперів, внески в статутний фонд інших підприємств);

• виробничі запаси оцінюються за фактичною собівартістю, яка визначається виходячи з витрат на їх придбання плюс на транспортування, зберігання й доставку;

• готова продукція відображається за фактичною виробничою собівартістю, яка складається з витрат, пов'язаних із використанням основних засобів, сировини, палива, енергії, трудових ресурсів;

• товари на підприємствах роздрібної торгівлі відображаються за продажними цінами;

• незавершене виробництво, тобто продукцію, що не пройшла всіх стадій виробництва, передбачених технологічним процесом, а також яка не укомплектовані і не пройшла випробувань, відображають за нормативною (плановою) виробничою собівартістю, за прямими статями витрат, за фактичними виробничими витратами;

• витрати, що здійснені у звітному році, але відносяться до наступного звітного періоду, відображають окремою статтею як витрати майбутніх періодів і списують на витрати виробництва чи обігу з настанням відповідного строку;

• дебіторська і кредиторська заборгованість відображається кожною стороною у своєму ББ у сумах, що випливають із правильного поточного обліку;

• статутний капітал відображається як сукупність внесків у грошовому виражені учасників у спільне майно під час створення підприємства для забезпечення його діяльності в розмірах, що їх визначено засновницькими документами;

• прибуток, його використання чи збиток протягом року відображають окремими статями розгорнуто;

• доходи, отримані у звітному періоді, але такі, що належать до наступних звітних періодів, відображаються в обліку і звітності окремою статтею як доходи майбутніх періодів.

5. Класифікація засобів господарства за їх видами і розміщенням: