Корреспонденция счетов

1. Начислена амортизация основных средств и нематериальных активов и включена в состав затрат основного производства, вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных расходов и т.д.

Дт 20,23,25,26,29,08 Кт 02,05

2. Списана начисленная сумма амортизации при выбытии:

- объектов основных средств

Дт 02 Кт 01

- нематериальных активов

Дт 05 Кт 04

3. Отражен подлежащий уплате налог по приобретенным основным средствам, нематериальным активам, материальным ценностям и т.д.

Дт 18 Кт 60

5.1.8. Назначение и строение калькуляционных счетов по учету основной деятельности

Операционные счета служат для учета хозяйственных процессов и выявления их результатов. Они подразделяются на следующие подгруппы:

• калькуляционные;

• собирательно-распределительные;

• отчетно-распределительные;

• сопоставляющие (результатные).

Калькуляционные счета предназначены для учета затрат и определения фактической себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Они подразделяются на:

- калькуляционные счета по учету основной деятельности;

- калькуляционные счета по учету вложений во внеоборотные активы.

К калькуляционным счетам по учету основной деятельности относятся счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Все счета активные. На дебет этих счетов относят все затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, на основе которых определяется фактическая себестоимость единицы продукции. Исчисление себестоимости единицы продукции, услуг называется калькуляцией, отсюда и счета получили название калькуляционных. По кредиту данных счетов отражают плановую себестоимость полученной организацией продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Остаток (сальдо) по калькуляционным счетам может быть только дебетовым, свидетельствующим о наличии незавершенного производства

Схема калькуляционных счетов по учету основной деятельности

Дт 20, 23, 29 Кт

S'- незавершенное производство на начало месяца
До - затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг S"- незавершенное производство на конец месяца	Ко - плановая себестоимость полученной продукции, корректировка нормативно-прогнозной себестоимости до фактической (счет 20); - фактическая себестоимость выполненных работ и оказанных услуг по потребителям (счет 23); - доходы ЖКХ, стоимость реализованных блюд в столовых (счет 29)