Корреспонденция счетов

1. Предоставлен работнику организации займ (за счет собственных средств организации) на индивидуальное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством

Дт 73 Кт 51

2. Отнесена стоимость недостающих материальных ценностей на материально-ответственное лицо

Дт 73 Кт 94

3. Удержана из оплаты труда работников организации задолженность по займам, стоимость недостающих материальных ценностей

Дт 70 Кт 73

4. Внесена в кассу организации задолженность по займам, стоимость недостающих материальных ценностей

Дт 50 Кт 73

5. Отражена задолженность покупателей за продукцию (начислена выручка покупателями)

Дт 62 Кт 90

6. На расчетный счет поступила задолженность от покупателей за реализованную им продукцию

Дт 51 Кт 62

7. Поступили деньги на специальный (текущий) счет от покупателей за реализованную продукцию, принятую от населения

Дт 55 Кт 62

5.1.4. Назначение и строение пассивных счетов расчетов

Пассивные счета расчетов предназначены для учета кредиторской задолженности, имеют кредитовое сальдо, которое отражает сумму кредиторской задолженности, т.е. наличие обязательств. Отражаются данные счета в Пассиве баланса.

Схема пассивных счетов расчетов

Дт 60,66,67,68,70 Кт

	S' – наличие на начало месяца кредиторской задолженности
До – уменьшение, погашение кредиторской задолженности	Ко – увеличение, образование кредиторской задолженности S" – наличие на конец месяца кредиторской задолженности

Некоторые хозяйственные операции с перечисленными счетами могут привести к появлению дебиторской задолженности.

Например, дебетовый остаток по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» говорит о выплаченных наперед суммах работникам до выполнения ими работ и возникновении задолженности работников перед организацией. Дебетовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» говорит о излишне перечисленных суммах в бюджет и возникновении задолженности со стороны бюджета организации. Дебиторская задолженность по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» возникает в случае выдачи поставщикам авансов под будущие поставки материальных ценностей.

Корреспонденция счетов

1. Поступили материальные ценности от поставщика (топливо, запасные части, строительные материалы, удобрения)

Дт 10/3,10/5,10/8,10/13 Кт 60

2. Погашена задолженность поставщикам:

- с расчетного, валютного счета

Дт 60 Кт 51,52

- за счет краткосрочного кредита банка

Дт 60 Кт 66

- за счет долгосрочного кредита банка

Дт 60 Кт 67

3. С расчетного счета погашена задолженность перед банком по краткосрочным и долгосрочным кредитам банка

Дт 66,67 Кт 51

4. Начислена оплата труда и отпускные различным категориям работников

Дт 20,23,25,26,29,08 Кт 70

5. Удержан из оплаты труда подоходный налог

Дт 70 Кт 68

6. Выплачена из кассы заработная плата, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности

Дт 70 Кт 50

7. Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету по налогам и сборам

Дт 68 Кт 51