Корреспонденция счетов

1. Начислена оплата труда агроному, бригадиру

Дт 25/1 Кт 70

2. Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения

Дт 25/1 Кт 69

3. Произведено начисление страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Дт 25/1 Кт 76/2

4. Начислена амортизация на здание семенной, кормовой лаборатории

Дт 25/1 Кт 02

5. Списаны командировочные расходы бригадира, агронома

Дт 25/1 Кт 71

6. Начислена заработная плата зоотехнику, ветврачу

Дт 25/2 Кт 70

7. Начислена амортизация на здание ветлаборатории

Дт 25/2 Кт 02

8. Начислена оплата труда руководителю, бухгалтеру, экономисту, инженеру

Дт 26 Кт 70

9. Списаны командировочные расходы руководящих работников (бухгалтера, экономиста, инженера)

Дт 26 Кт 71

Расходы, учтенные на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» ежемесячно (ежеквартально) списываются на счета основного производства и в балансе не отражаются

Дт 20/1,20/2, 20/3 Кт 25,26

5.1.11. Назначение и строение отчетно-распределительных счетов

К отчетно-распределительным счетам относят счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», 96 «Резервы предстоящих расходов», 97 «Расходы будущих периодов», 98 «Доходы будущих периодов». Они предназначены для учета расходов и доходов, а также резервов и распределения их между теми отчетными периодами, к которым они относятся.

Счет 97 «Расходы будущих периодов» активный, предназначен для учета расходов, совершаемых в текущем периоде, и списания их на затраты производства в последующие годы, месяцы (расходы на аренду помещений, уплаченная вперед сумма подписки на газеты и журналы, затраты на ремонт, производимый в течение года неравномерно и т.д.).

Дт Схема счета 97 «Расходы будущих периодов» Кт

S' - сумма расходов на начало месяца
До - увеличение расходов S'' - сумма расходов на конец месяца	Ко - ежемесячное списание расходов, относящихся к данному отчетному периоду

Пример:

Затраты на строительство летнего лагеря для свиней составили 3 600 000 руб.

Дт 97 Кт 70, 69, 76/2, 10, 23 - 3 600 000 руб.

Эксплуатироваться лагерь будет в течение 3-х лет. Распределение расходов на его строительство и списание в затраты производства будет производиться в течение 3-х лет ежемесячно равными частями

(3 600 000 : 3) : 12 ═ 100 000 руб.

Дт 20/2 Кт 97 100 000 руб.

Счет 98 «Доходы будущих периодов» пассивный. По кредиту отражаются доходы, относящиеся к будущим периодам, а по дебету - списание доходов за счет того периода, к которому они относятся.

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» пассивный. Он предназначен для учета резервов на выплату вознаграждений за выслугу лет, ремонта основных средств, предстоящую оплату отпусков и др. Резервы создаются ежемесячно, а используются по мере необходимости (начисления отпускных, вознаграждений)

Дт Схема счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» Кт

	S' - сумма неиспользованного резерва на начало месяца
До - уменьшение (использование) резерва	Ко - увеличение (создание) резерва S" - сумма неиспользованного резерва на конец месяца

Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет образуется по категориям работников ежемесячно из расчета среднего % выплат за стаж работы от суммы, начисленной им оплаты труда.

Резерв на предстоящую оплату отпусков образуется по усмотрению руководителя организации и обуславливается сезонностью расходов на оплату отпусков.

При создании резервов дебетуют счета затрат

Дт 20, 23, 25, 26 Кт 96

При использовании (начислении отпускных и вознаграждений)

Дт 96 Кт 70

Однако в настоящее время в большинстве организаций резервы не образуются в связи с инфляцией. Начисленные суммы отпускных и вознаграждений за выслугу лет относят сразу на затраты производства.

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» пассивный, предназначен для обобщения информации о создании и использовании сумм резервов по сомнительным долгам. Резервы формируются для погашения безнадежных к получению сумм дебиторской задолженности.