15.Счета синтетического и аналитического учет

Экономич-я инф-я, к-я отражается на счетах бухучета имеет сложное содержание и структуру. Сущ-т несколько уровней по степени детолизации учетной инф-ции. На самом высоком уровне обобщения формируется инф-я о величине отдельных видов ср-в, их источников, о рез-х хоз-ых процессов предприятия. На основании этой инф-ции дается общая оценка фин-во-хоз-ой деят-ти. Данная инф-ция отражается на счетах синтетического учета. Учет на данных считах осущ-ся только с помощью денежного измерителя. для принятия управленческих решений необхо димо наличие более подробной инф-ции об объек тах бухучета. Данная информация представлена на аналитических счетах. Учет на данных счетах осущ-ся с использованием всех трех видов измерителей. Однако синтетические и аналитичес кие счета имеют логическую содержательную и арифметическую связь. 1.Синтетические и аналити ческие счета имеют одинаковую структуру. 2.Сумма оборотов по Д и К всех аналитических счетов должна = обороту по Д и К соотв-го синтетического счета.3.Сумма остатков на начало и конец периода по аналитическим счетам = соотв-м остаткампо синтетическому счету. В зави симости от содержания аналитические счета подразделяются на: 1)счета для учета материаль ных ценностей 2)счета для учета расчетов 3)счета для расчетов с раб-ми по з/п 4)счета для учета денежных ср-в, фондов и резервов. Суб.счета по степени детализации занимают промежуточное положение м/у аналитическими счетами и синтетическими. С одной стороны они объединяют инф-цию аналитических счетов, с другой – детализируют.

16.Обобщение данных текущего счета

На синтетических счетах в конце каждого месяца выявляется обобщенные данные по отдельным видам хоз-х ср-в и источникам. В целях контроля за полнотой и правильностью записей на счетах составляют оборотные ведомости по счетам синтетического учета. В данной ведомости необходимо соблюдение усл-я наличия трех пар равенств цифр (м/у собой). Рав-во 3 и 4 колонок вытекает из того, что средства должны равняться источникам их образования. Рав-ва 5 и 6 колонки вытекают из принципа двойной записи. 7 и 8 – средства = источникам их образования. Эти 3 рав-ва оборотной ведомости имеют контрольное значение. Нарушение любого из равенств свиде тельствует о наличии ошибки. С помощью оборотной ведомости могут быть выявлены следующие ошибки: 1)записи по Д и К счетов, произведены не в одинаковых суммах 2)учтенная сумма по Д не записана по К и наоборот 3)ошибочно отнесено Ск вместо Д в К или наоборот. Однако в оборотной ведомости нельзя выявить сл.ошибки: 1)если сумма операции дважды записана по Д и К; 2)если данная сумма по операциям совсем не записана. Данные ошибки можно выявить с помощью журнала регистрации хоз-х операций. Контрольной является цифра по общей сумме, т.к. она должна равняться при правильной разноске по счетам ИТОГО по обороту синтетической оборотной ведомости.

17.Классификация счетов по стр-ре и наз-ю

Система счетов открывается к балансу и служит для отражения наличия и движения имущества и источников его образования. Конкретных видов имущества и источников, к-е явл-ся объектами бух. учета сущ-т большое кол-во. Поэтому, зная особенности объекта учета, хар-р его движения необходимо из всей совокупности счетов выбрать для учета такие, кот-ые позволяют достоверно отразить эту специфику. В данных целях сущ-т следующая классификация счетов: 1)по уровню обобщения инф-ции 2)по структуре и назначению 3)по экономическому содержанию 4)по отноше нию к балансу. Классификация счетов по структу ре и назначению отвечает на вопрос: «Каким обра зом счета выполняют свою учетно-техноло гическую функцию». По этому признаку счета делятся на: основные (исп-ся для учета имущества по функциональной роли и назначению, а также источников его формирования. Подразделяются на а)неинвентар- ные – счета, предназначенные для учета объектов, неимеющих матер-но-вещ-ое содержание (04) б)инвентарные – счета, предназн-е для учета объектов, имеющих матер-но-вещ-ное содержание (01,03,07,10,11,40,41,43,45) в) денеж ные – счета, предназначенные для учета ден-х ср-в и фин-х вложений (50,51,55,52,58,57) г) фондовые – предназн. для учета фондов орг-ций и целевого фин-я (80,82,84,86) д) ссудные счета – по учету кредитов и займов (66,67) е) р/с – по учету расчета с разными субъектами хоз-я, в том числе с физическими лицами (60,62,68,69,70,71,75,73,76, 79) Регулирующие – счета, предназначенные для уточнения оценки отдельных видов имущества на основных счетах. регул-е счета, увеличивающие оценку наз-ся дополнительными (16) Регул-е счета , уменьш-е оценку назыв-ся контрарными (02, 05, 14, 42, 81, 59, 83). Операционные счета – счета, которые служат для отражения чисто технических вспомогательных операций. Они делятся на: а) собирательно-распределительные (18,25,26,44,94) Они предназначены для контроля с/ст-ти продукции (кроме 18). По Д этих счетов в теч-е месяца собир-ся затраты с целью последующего распределения и отнесения на соответствующие объекты. 25,26 – бессальдовые б)отчетно-распределительные – для равномерного включения затрат, к-е относят к разным отчетным периодам. К ним относят 96,97,98 в)калькуляционные счета- для учета всех затрат на произв-во(20,21,23,28,29,8

г)сопоставляющие. Исп-ся для определения рез-в хоз-ой деят-ти (90,91,92,99).По их Д показ-ся бессальдовые в разрезе субсчетов все расходы предприятия, связанные с продажей или внереализационные расчеты. По К – доходы. Разница м/у доходами и расходами показ-т фин-ый рез-т, к-ый списывается на 99 счет. По Д 99 отраж-ся убыток, по К – прибыль.