- •2. Методы и техника контрольно-ревизионной работы
- •5. Проверка учетной политики.
- •6. Цели, з-чи и ист-ки инф-ции проверки кассовой наличности и кассовых операций.
- •17. Цель, задачи, ист-ки инфо для проверки операций с материально-произв. Запасами (мпз)
- •18. Проверка состояния складского хозяйства и условий сохранности мпз.
- •20. Проверка операций по выбытию мпз.
- •21. Проверка операций с покупателями и заказчиками.
- •22. Проверка операций по кредитам и займам.
- •24. Проверка расчетов с подотчетными лицами.
- •25. Проверка операций по расчету с Белгосстрах.
- •26. Проверка операций по оплате труда с персоналом.
- •27. Проверка расчетов по операциям по социальному страхованию и обеспечению (фсзн).
- •29. Проверка состояния учета, оценки и сохранности остатков нзп
- •32. Цель, задачи и источники информации для проверки операций по формированию и использованию резервов.
- •33. Проверка резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
- •34. Проверка резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги.
- •35. Проверка резервов по сомнительным долгам
- •36. Проверка расчетов предстоящих периодов.
1. Органы госконтроля и их функции.
Контроль – одна из функций управления государства, позволяющая получать информацию о том какие процессы и явления происходят в эк-ке, являющаяся важным условием поддержания законности и соблюдения прав в процессе деятельности государства.
Указом През-та №673 утверждено положение о Совете по координации контрольной деятельности РБ. В состав Совета входят представители совмина, комитета госконтроля, прокуратуры, МНС, минфина, минэк-ки, МВД. Возглавляет Совет председатель КГК.
Координация деятельности контролирующих органов осущ-ся по след-м направлениям:
1 обеспечение исполнения законодательных актов;
2 планирование работы контролирующих органов;
3 организация проведения совместных проверок;
4 согласование действий контролирующих органов по сбору инф-ции в сфере контроля, обмену данными, создание единого банка таких данных;
5 анализ итогов контрольной деятельности;
6 обеспечение эффективности подготовки и повышения квалификации работников контролирующих органов.
2. Методы и техника контрольно-ревизионной работы
Метод – сов. спрособов, приемов, с помощью кот. обеспеч. осуществление проверки.
Бывают: фактич контроля и документ контроля.
методы фактич. контроля – обеспеч. установление состояния объекта в натуре.
Способы факт контроля:
Инвентаризация
Контрольный обмер
Контр.запуск
Обследование на месте
Экспертиза и лаб анализы
Объяснения и справки
Особенность: как правило осущ. В местах совершения операции и их результат оформляются спец актами.
Способы документального контроля:
Проверка первичных доков
Проверка учетных регистров
Встречная проверка
Нормативно-правовая проверка
Арифм. Проверка
Аналитич процедуры
Доки проверяются по хронологии, т.е. по датам и по порядку их размещения в папках. Процесс проверки предусматривает:
Установл. законности и целесообразности
Проверка подлинности и целесообразности хоз. операции
Арифм. проверку
Проверку достоверности совершения операции.
Фальшив. доки – доки, в которых реквизиты и содержание операции не соотв. действительности.
2 вида:
безтоварные – оформлено движение ценностей, кот. не поступили или израсходованы на др цели.
безденежные – оформляются операции с ден. средствами, кот. в действит. не имели место.
3. Цель, задачи, ист-ки инф проверки учредительных док-то.
Устав – это зарегистр-ный и утвержд-ный в установл законном порядке документ, свод положений, правил деят-сти юр лица, определ-щий стр-ру, устройство, виды деят-сти, отношения с др лицами, гос органами, права и обязанности.
Учред-ный договор – это договор по кот учредители берут на себя обяз-ва создания юр лица, определ-т порядок деят-сти по его созданию, условия передачи имущ-ва и участию в его деят-сти. По нему определ-т порядок распределения прибыли (убытка), управление деят-стью юр лица, выход учредителей из состава.
Проверку осущ: специалисты контролирующих органов (МНС, КГК), аудиторы.
Цель: подтверждение законности функционир-ния орг-ции, правильности и полноты расчетов с учредителями по формир-ю УФ, промежут-х расчетов по начисл-ю и выплаты дивидендов, окончательн расчетов с учредителями.
Задачи: 1 подтвердить юр основание на право функц-ния орг-ции; 2 правильность формир-ния УФ; 3 достоверность БО в части величины и стр-ры УФ, зад-сти учредителей по вкладам в УФ, наличие собствен акций; 4 установить полноту и своевр-сть формир-ния УФ, уст-ть полноту и правильность расчтеов с учред-ми, прав-сть расчетов по вкладам в УФ, своевр-сть и полноту начисления, удержания и перечисления налогов при расчетах с учред-ми.
Ист-ки инф: учредительн док-ты и зарегистрир в них изменения, протоколы собрания учред-лей, выписки из годового собрания акционеров, переписки, протоколы, лицензии, сертификаты.
Нормативн акты: ГКРБ, ИКРБ, НКРБ, ТКРБ, З-н РБ «О б/у и отчетности», «Об эк несостоятельности и банкротстве», «О хоз-ных обществах», Типовой план счетов, Инструкция по применению Типового плана счетов.
В ходе пров-ки провер-ся на соответствие законодат-ву след направления:
1 цель создания орг-ции;
2 организационно-правовя форма;
3 форма собств-сти;
4 принадлежность;
5 степень самостоят-сти;
6 территория функционир-ния;
7 виды деят-сти;
8 стр-ра управления орг-цией.
Проводя проверку целесообразно иметь справочник типичных нарушений. Получен инф проверяющий оформляет рабочей документацией.
Типичные ошибки:1 осущ-ние орг-цией хоз-ной деят-сти без гос регистрации;2 проведение разных сделок, непредусмотрен в учред-х док-тах;3 при смене руководителя или главбуха в налог органы дан инф не предоставляется;
4. Проверка учредительных документов.
Нормативн акты: ГКРБ, ИКРБ, НКРБ, ТКРБ, З-н РБ «О б/у и отчетности», «Об эк несостоятельности и банкротстве», «О хоз-ных обществах», Типовой план счетов, Инструкция по применению Типового плана счетов.
При проверки УД устан-ся стр-ра управления орг-цией, полномочия руководителей всех уровней при принятии соотв-щих управленч решений, своевр-сть внесения изменений в УД, виды эк деят-сти орг-уции, наличие соотв-щих док-тов и сведений об учредителях, размер УФ и доли каждого учредителя, правильность оформления.
Пров-ка осущ-ся по данным счетов б/у 75, 80.
Последовательность проверки: устав или УД, гос регистрация(свид-во, регистрация МНС, в органах стат-ки, ФСЗН), открытие счетов в банке, договор с обслуж-щим банком на кассовое обслуживание, договора аренды, наем квалифицированных кадров, разрешение органов местного управления юр лица по адресу указан в УД.