35. Проверка резервов по сомнительным долгам

Суммы резервов по сомнительным долгам создаются по счету 91 и 63. На основе проведенной операции: Дт 91 Кр63 Резервы создаются на основе произведенной в конце квартала или года инвентаризации дебиторской задолженности. Следовательно, до начала проверки проверяется наличие документов по инвентаризации дебиторской задолженности. Отдельно учитываются аспекты бух и налогового учета. Если до конца года следующего за годом создания резерва, этот резерв в какой-либо части не был использован, то неизрасходованные суммы + к сумме прибыли текущего периода.В состав расходов от внереализ операций включается создание резерва по сомнительным долгам.

Восстановление резерва за счет внереализ доходов след-но сумма по созданию резерва для исчисления налога на Дох-ы и прибыль, учитывается в нал регистрах корректировки не производятся.

36. Проверка расчетов предстоящих периодов.

Резервы предстоящих расходов согласно Тип. плану счетов отражаются на сч. 96. Синт и аналит учет проверяется по сч.96 и ж/о №12. Аналитич. учет ведется в разрезе субсчетов.

Проверяется правильность формирования доходов/расходов буд. периодов.

Установление соблюдения налог закон-ва:

При определении налогооблаг базы по налогу на доходы и прибыль учитываются расходы, произведеннные за счет резервов предстоящих расходов => в ходе проверки необходимо установить чтобы в налог. регистрах по налогу на прибыль и доходы были сделаны корректировки по созданному и использованному резерву.

37. Проверка операций по уставному фондуОсновные нормативные правовые акты, регулирующие объекты проверки: Гражданский кодекс Республики Беларусь, Банковский кодекс, Налоговый кодекс, Закон "О хозяйственных обществах».Проверка операций по фондам осуществляется по данным счетов 80 "Уставный фонд". Провер-ку могут проводить специалисты органов государственного контроля (Комитет государственного контроля, Министерство по налогам и сборам, Национальный банк, Министерство финансов, Ми-нистерство экономики, Комитет по ценным бумагам), ведомственного контроля и аудиторы.Целью проверки операций по фондам является установление законности, эффективности и целесообразности совершенных хозяйственных операций и их отражения в отчетности.Задачами проверки являются:- проверка отражения в бухгалтерском учете и отчетности созданного организацией фонда;- проверка сальдо и оборотов по счетам синтетического и аналитического учета фондов;- проверка записей на счетах бухгалтерского учета и наличие оправдательных и первичных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующих нормативных правовых актов;- проверка полноты и правильности синтетического учета операций по фондам в бухгалтерском учете и соблюдения налогового законодательства.Источниками информации: Бухгалтерский баланс, форма 1, Отчет об изменении капитала форма 3;главная книга, журналы-ордера 11, 12, 15;учредительные документы, выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме (при безналичных расчетах) или приходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру (при наличных расчетах), накладные на передачу имущества (активов) в счет вкладов в уставный фонд, и др. бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), отчет об изменении капитала (форма 3).Уставный фонд - зафиксированная в уставе коммерческой организации величина. Уставный фонд призван выполнять несколько функций:1) быть имущественной основой для деятельности организации, первоначальным (стартовым) капиталом. 2) свидетельствовать об определенной стоимости имущества гарантировать обязательства перед третьими лицами. 3) сформированный уставный фонд позволяет:3.1) определить долю (процент) участия каждого учредителя (участника) юридического лица и соответствующее этой доле право на количество голосов. 3.2) реализовать право участника (акционера) на участие в прибылях в соответствии с его долей или иных обязательств. 3.3) при выходе участника в некоторых обществах (например в ООО, ОДО) служит критерием по имуществу, причитающемуся выбывающему участнику;Уставный фонд в хозяйственных товариществах формируется в форме складочного фонда учредителей и пополняется за счет созданного и приобретенного имущества. Доля каждого участника в уставном фонде товарищества предусматривается в учредительных документах. Следовательно, в ходе проверки сначала устанавливается требования законодательства по минимальному размеру таких организаций, а затем проверяется полнота формирования суммы, превышающей минимальный размер.Следующим этапом проверки является установление соответствия данных учредительных документов и данных бухгалтерского учета и отчетности. Записи на счете 80 производятся только после государственной регистрации организации. Аналогичная сумма должна быть показана в бухгалтерском балансе по строке "Уставный фонд" и в отчете о движении источников собственных средств по строке "Уставный фонд".Особое внимание в ходе проверки уделяется правильности операций с неденежными вкладами, так как они подлежат экспертизе достоверности оценки.

38. Проверка операций по резервному фондуПроверка операций по фондам осуществляется по данным сч. 82 "Резервный фонд». Проверку могут проводить специалисты органов государственного контроля (КГК, МНС, НБ, МинФин, МинЭк), ведомственного контроля и аудиторы.Целью проверки операций по фондам является установление законности, эффективности и целесообразности совершенных хозяйственных операций и их отражения в отчетности.Задачами проверки являются:- проверка отражения в бухгалтерском учете и отчетности созданных организацией фондов;- проверка сальдо и оборотов по счетам синтетического и аналитического учета фондов;- проверка записей на счетах бухгалтерского учета и наличие оправдательных и первичных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующих нормативных правовых актов;- проверка полноты и правильности синтетического учета операций по фондам в бухгалтерском учете и соблюдения налогового законодательства.Источниками информации при проверке операций по фондам являются: Бухгалтерский баланс, форма 1, Отчет об изменении капитала форма 3;главная книга, журналы-ордера 11, 12, 15; бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), отчет об изменении капитала (форма 3).АО и организации с иностранным капиталом в уставном фонде производят обязательные отчисления в РФ в установленных процентах от уставного фонда за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. Другие организации также могут формировать резервные фонды за счет чистой прибыли и отражать их формирование и направления использования в учетной политике. Размер резервного фонда в этом случае определяется учредительными документами. Резервный фонд подразделяется на резервный фонд, создаваемый организациями в обязательном порядке, и другие, необязательные резервные фонды. Эти резервные фонды в балансе должны учитываться раздельно.Резервный фонд учитываются на пассивном счете 82 "Резервный фонд». К счету 82 могут открываться субсчета первого порядка:82-1 "Резервные фонды, созданные в соответствии с законодательством";82-2 "Резервные фонды, созданные в соответствии с учредительными документами".Резервный фонд создается для обеспечения выплат причитающейся работникам заработной платы, а также установленных законодательством, коллективным и трудовым договорами гарантийных и компенсационных выплат в случае банкротства или неплатежеспособности нанимателя, ликвидации организации и в других предусмотренных законодательством случаях.Средства резервного фонда могут направляться на погашение убытков, для начисления и выплаты дивидендов учредителям, увеличение уставного фонда и другие законные цели. При этом величина резервного фонда уменьшается.На счете 82 "Резервный фонд" создаются следующие виды резервных фондов: для обеспечения выплаты работникам заработной платы, гарантийных и компенсационных обязательств (в случае экономической несостоятельности (банкротства) или ликвидации организации).

39. Проверка операций по добавочному фондуПроверка операций по фондам осуществляется по данным сч. 83 «Добавочный фонд». Проверку могут проводить специалисты органов государственного контроля (КГК, МНС, НБ, МинФин, МинЭк), ведомственного контроля и аудиторы.Целью проверки операций по фондам является установление законности, эффективности и целесообразности совершенных хозяйственных операций и их отражения в отчетности.Задачами проверки являются:- проверка отражения в бухгалтерском учете и отчетности созданных организацией фондов;- проверка сальдо и оборотов по счетам синтетического и аналитического учета фондов;- проверка записей на счетах бухгалтерского учета и наличие оправдательных и первичных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующих нормативных правовых актов;- проверка полноты и правильности синтетического учета операций по фондам в бухгалтерском учете и соблюдения налогового законодательства.Источниками информации при проверке операций по фондам являются: Бухгалтерский баланс, форма 1, Отчет об изменении капитала форма 3;главная книга, журналы-ордера 11, 12, 15,бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), отчет об изменении капитала (форма 3).Субсчета к счету 83 "Добавочный фонд" открываются по видам источников.Источниками формирования добавочного фонда могут быть:- прирост стоимости внеоборотных и оборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, проведенной в соответствии с законодательством РБ;- сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, полученной в процессе формирования уставного фонда акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного фонда за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость);- направление нераспределенной прибыли (фонда накопления) на финансирование вложений во внеоборотные активы (по мере принятия к бухгалтерскому учету основных средств и нематериальных активов);- направление средств целевого финансирования на инвестиционные проекты (по мере принятия к бухгалтерскому учету имущества, приобретенного за счет средств целевого финансирования);- стоимость полученного безвозмездно имущества (в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа).К счету 83 открываются следующие субсчета:83-1 Фонд переоценки внеоборотных активов;83-11 Фонд переоценки основных средств;83-12 Фонд переоценки незавершенного строительства;83-2 Фонд переоценки оборотных активов;83-3 Эмиссионный фонд;83-4 Фонд накопления;83-41 Фонд накопления образованный;83-42 Фонд накопления использованный;83-5 Фонд целевого финансирования;83-51 Фонд целевого финансирования образованный;83-52 Фонд целевого финансирования использованный;83-6 Безвозмездно полученное имущество;83-61 Фонд безвозмездно полученных основных средств;83-62 Фонд безвозмездно полученного незавершенного строительства;83-63 Безвозмездно полученных нематериальных активов;83-64 Безвозмездно полученные материалы;83-65 Безвозмездно полученное иное имущество;83-7 Фонд пополнения собственных оборотных средств;83-8 Фонд в основных средствах;83-9 Фонд незавершенного строительства и др.Проверка осуществляется в разрезе каждого из закрепленных в учетной политике и используемых субсчетов. Далее устанавливается соответствие данных аналитического и синтетического учета отчетным данным.

40. Проверка операций по формированию и использованию амортизационного фонда воспроизводства ОС и НА.Проверку могут проводить специалисты органов государственного контроля (КГК, МНС, НБ, МинФин, МинЭк), ведомственного контроля и аудиторы.Целью проверки операций по фондам является установление законности, эффективности и целесообразности совершенных хозяйственных операций и их отражения в отчетности.Задачами проверки являются:- проверка отражения в бухгалтерском учете и отчетности созданных организацией фондов;- проверка записей на счетах бухгалтерского учета и наличие оправдательных и первичных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующих нормативных правовых актов.Источниками информации при проверке операций по фондам являются: Бухгалтерский баланс, форма 1, Отчет об изменении капитала форма 3;главная книга.Проверка осуществляется по данным забалансовых счетов 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств" и 013 "Амортизационный фонд воспроизводства НА". По дебету этих счетов отражаются:организациями торговли и общественного питания - суммы амортизационных отчислений, включенных в состав расходов на реализацию;организациями-лизингодателями - суммы, равные величине амортизационных отчислений и других инвестиционных расходов лизингодателя в составе лизингового платежа, подлежащего получению в отчетном периоде в соответствии с договором лизинга;организациями, передающими амортизируемое имущество в аренду, - суммы АО по данным объектам, включенные в состав операционных расходов;коммерческими организациями, выполняющими работы и оказывающими услуги, учетной политикой которых предусмотрен метод учета реализации по отгрузке, - суммы амортизационных отчислений, включенных в состав издержек производства с учетом общехозяйственных расходов и расходов на реализацию;в иных случаях - суммы, равные величине амортизационных отчислений в составе полной себестоимости реализованной продукции.Сначала устанавливаются виды экономической деятельности, которые осуществляет проверяемая организация. При этом следует иметь ввиду, что коммерческие организации, осуществляющие несколько видов деятельности, формируют амортизационные фонды по данным раздельного учета затрат по каждому из них с учетом приведенных особенностей.Коммерческие организации, в структуру которых входят обособленные подразделения, вправе своей учетной политикой устанавливать как централизованный (в целом по организации), так и децентрализованный (по организации без включения обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению в отдельности) порядок формирования амортизационных фондов, их использования и отражения на забалансовых счетах.При расчете удельного веса суммы амортизации в затратах на производство по организации затраты на производство принимаются в расчет в целом по экономическим элементам. Далее устанавливается обоснованность отражения сумм по кредиту забалансовых счетов 010 и 013 в соответствии с учетной политикой организации и направлении средств амортизационных фондов на финансирование фактически произведенных в отчетном периоде:капитальных вложений производственного назначения, погашение кредитов и займов, полученных на эти цели, и процентов по ним;вложений в создание, приобретение объектов НА, погашение кредитов и займов, полученных на эти цели, и процентов по ним .Использование амортизационного фонда при выдаче ссуд и приобретении жилья работникам организации, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, отражается по кредиту забалансовых счетов 010 и 013.

41. Аудиторская проверка отч-ти. Основной объем информации о финансово-хозяйственной деятельности организации содержится в бухгалтерской отчетности. Типовые формы бух. отч-сти, правила составления, сроки предоставления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности», инструкциями и указаниями о составлении годовой и квартальной отчетности. Бух. отч-ть должна составляться в соответствии с законодательством РБ и давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности.При составлении бухг. отч-сти должны быть обеспечены:1.полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;2.тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета. Годовая бух. отч-сть организации (за исключением организаций, финансируемых из бюджета, а также неком.орг-ций, не осуществляющих предпри. деят-сть) состоит:- из ББ – форма №1;- отчета о прибылях и убытках – форма №2;- отчета об изменении капитала – форма №3;- отчет о ДС – форма № 4;- приложение к ББ – форма № 5;- отчета о целевом использовании полученных средств;- пояснительной записки и аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бух. отч-сти организации, если она в соответствии с законодательством РБ подлежит обязательному аудиту.Орг-ции обязаны также составлять отч-сть за месяц и квартал. Бух.отч-сть на месяц состоит их ББ, а за квартал – из ББ и отчета о прибылях и убытках.Бух отч-сть подписывается руководителем и гл. бухгалтером орг-ции.Все орг-ции (за исключением организаций, финансируемых из бюджета) предоставляют годовую бух. отч-сть:1.учредителям или собственникам имущества;2.государственным органам;3.иным организациям (банкам, кредитором, покупателям).Организации, за исключением бюдж., обязаны представлять квартальную отч-сть в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года. При проверке отчетности в первую очередь необходимо установить, проводилась ли на проверяемом предприятии подготовительные работы по составлению годовой отчетности.На следующем этапе проверки следует установить, правильно ли ведется Глав. книга заказчика. Для этой цели надо выборочным путем проверить, правильно ли произведены записи в Главную книгу из журналов-ордеров. Это производится путем подсчета сумм оборотов и сальдо по всем счетам бухгалтерского учета. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также суммы дебетовых и кредитовых сальдо должно быть соответственно равны.Затем надо произвести счетную проверку отчетности, которая представляет собой совокупность специальных приемов контроля достоверности бухгалтерских отчетов и балансов. Выделяют три основных этапа счетной проверки:1.проверка обоснованности учетных записей на основании первичных документов;2.проверка согласованности показателей различных форм отчетности;3.сличение отдельных отчетных показателей с записями в регистрах бухгалтерского учета.На следующем этапе проверки надо проверить и установить, правильно ли составлен баланс предприятия. Проверку правильности составления баланса осуществляется по следующим направлениям:1. Проверка правильности отражения в балансе нематериальных активов и основных средств. 2.Проверка правильности отражения в балансе запасов и затрат

42. Оформление результатов проверки (ревизии)По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения, составляется акт. Результаты проверки без нарушений оформляются справкой.Акты и справки подписываются проводившими проверку работниками контрол. органа, руководителем организации и главбухом.В случае отказа руководителя или главбуха подписывать акт в нем делается соотв.запись. При наличии возражений по акту подписывающие его делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 раб. дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения в контрол. орган.Объяснения виновных и возражения прилагаются к акту. В акте проверки должны быть указаны:

• основание назначения проверки, должности, ФИО проверяющих;

• дата начала и завершения проверки;

• должности, ФИО работников проверяемой организации;

• реквизиты проверяемой орг-ции;

• кем и когда были проведены предыдущие проверки;

• место, время и характер нарушения;

• установленные недостачи, потери;

• размер причиненного вреда;

• должности, ФИО виновных;

В акте проверки должны быть соблюдены объективность, ясность и точность изложения фактов. К материалам проверок должны быть приложены подлинники документов и регистров, свидетельствующие о совершении нарушений.Аудиторское заключение должно содержать:

• название;

• адресат;

• реквизиты аудир. лица и аудит. организации (адрес, УНП, сид-во о гос.реге);

• вводную часть (содержит перечень проаудир.отчетности);

• часть, указ. на ответственность руководства аудир. лица за представленную бух. отчетность;

• часть, указ. на ответственность аудит. организации в связи с проведением аудита и содержащую описание аудита;

• часть, содер. ауд. мнение о достоверности отчетности и соответствии операций зак-ву;

• часть, содержащую ауд. мнение по отдельным вопросам;

• подписи и дату ауд. заключения;

• дату получения ауд. заключения адресатом.