32. Цель, задачи и источники информации для проверки операций по формированию и использованию резервов.

В общем смысле резерв-это сумма, выделенная орг-й на покр-е возм-х или ожидаемых потерь. В целях равном-го включ-я затрат в изд-ки пр-ва и обращ-я орг-ии могут создавать резервы в уст-м пор-ке.Резервы созд-ся для уточнения оценки отд-х статей баланса и покрытие предст-х рх-в и платежей. В б.у. исп-т 4 вида резервов:

- под сниж-е стоим-ти мат-х цен-й(14)

-резервы по сомнит-м долгам(63)

-резервы под обесцен-е ц.б.(59)

-резервы предстоящих рх-в(96)-представляют собой разновидность обяз-в орг-ии.

Проверка операций осущ-ся по данным сч-в 14,59,63,96

Пров-ку могут осущ-ть спец-ты гос контр органов, ведом-го контроля и аудита.

Цель проверки:устан-е зак-ти и целесообр-ти соверш-х опер-й.

Задачи проверки:

- проверка отраж-я в б.у. и отч-ти созд-х(формир-ых) резервов

- проверка сальдо и оборотов по сч-м синт-го и анал-го учета

- проверка период-ти и порядка оформл-я инвентар-ии и проверка отраж-я ее рез-ов

- проверка записей на счетах б.у. и налич. первич. докум-в, оформл.в соотв с зак-ом

-проверка прав-ти собл-я налог-го зак-ва

Ист-ки инфо: ББ,ОПУ, отчет об изм-ии кап-ла, отчет о движ ден ср-в, декл-я на дх и пр-ль,

договоры купли/продажи ц.б., инвентар-е описи, акт приемки/ пер-чи ц.б., накладные, счета фактуры

33. Проверка резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Образование резерва под сниж-е ст-ти мат цен-й отр-ся Д91 К 14.Создается 31 декабря каждого года за счет опер-х дх-в.В этом случае факт с/с мат-в сравнивают с тек-й рын-й стоимостью(стоим-ю возм-й продажи). При опре-ии тек рын ст-ти следует основ-ся на доступные в момент оценки наиболее надежн-й инфо.В ходе пр-ки необходимо уст-ть , чтобы факт данные по рын-й стоим-ти были док-но подтверждены( сведения об ур-не цен на аналог-е МЦ, свед-я о стоим-ти пр-ва новых аналог-х цен-ей от орг-ий изгот-й.). Сопост-е факт-й с/с с тек-й рын ст-ю проводят по группам однр-х матер-в. При сост-ии

год-го баланса знач-е строк, характ-х состояние МЦ, оценка к-рых подлежит уточн-ю определ-ся расч-м путем как разница м/у сальдо счетов 10,20,41,43,14. В след-м отч-м пер-е по мере спис-я МЦ, по к-рым был создан резерв, зарезерв-я сумма устан-ся зап Д14 К91.

Поскольку анал-й учет к сч 14 вед-ся по каждому резерву,орг-ия может предусм-ть субсчета к сч 14/

- резервы под сниж стоим-ти матер-в

- резервы под сниж стоим-ти НЗП

- резервы под сниж стоим-ти гот прод-ии

- резервы под сниж стоим-ти товаров

Так как созд-е резерва под сниж МЦ отраж-ся в корр-ии со сч 91, аудитору необх-мо помнить, что в соотв-ии с зак-ом «о налоге на дх и пр-ль» не предусмотрено включ-е сумм по созд-м резервам в соста дх и рх уч-ых при расчете ННП.След-но необх-мо проверить, чтобы в нал-х регистрах по ННП былисделаны расч-е корректировки по создав-м и использ-м резервам.

34. Проверка резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги.

Общий пор-к по отраж-ю опер-й в б.у. при осущ-ии финн влож-й в ц.б. определен инстр по учету ц.б. №164. Проводя проверку следует уч-ть, что ц.б. для целей б.у. могут быть представлены след-ми категор-ми: 1) предн-ны для торг-ли, 2) удерж-е до погаш-я. По ц.б. уд-м до погаш-я созд-ся рез-в на покр-е возм-х убытков. При наличии обьект-х причин уб-ка от обесц-ия ц.б. уд-х до погаш-ия учитываемых по бал-й ст-ти величина убытка опр-ся как разница м/у ,бал-й ст-ю и дисконт-й ст-ю предполагаемых буд-х потоков ден-х ср-в. Причины обесц-ия ц.б.: нарушение условий договора, вероятность банкр-ва или реорг-ии эмитента.

Анал-й учет ведется по сч 59/ рез-в на покр возм уб-в от обесц-я ц.б.

/ рез-в под обесц-е фин-х влож-й в ц.б.

Так как созд-е резерва отраж-ся в корр-ии со сч 91, аудитору необх-мо помнить, что в соотв-ии с зак-ом «о налоге на дх и пр-ль» не предусмотрено включ-е сумм по созд-м резервам в соста дх и рх уч-ых при расчете ННП.След-но необх-мо проверить, чтобы в нал-х регистрах по ННП были сделаны расч-е корректировки по создав-м и использ-м резервам.