- •2. Методы и техника контрольно-ревизионной работы
- •5. Проверка учетной политики.
- •6. Цели, з-чи и ист-ки инф-ции проверки кассовой наличности и кассовых операций.
- •17. Цель, задачи, ист-ки инфо для проверки операций с материально-произв. Запасами (мпз)
- •18. Проверка состояния складского хозяйства и условий сохранности мпз.
- •20. Проверка операций по выбытию мпз.
- •21. Проверка операций с покупателями и заказчиками.
- •22. Проверка операций по кредитам и займам.
- •24. Проверка расчетов с подотчетными лицами.
- •25. Проверка операций по расчету с Белгосстрах.
- •26. Проверка операций по оплате труда с персоналом.
- •27. Проверка расчетов по операциям по социальному страхованию и обеспечению (фсзн).
- •29. Проверка состояния учета, оценки и сохранности остатков нзп
- •32. Цель, задачи и источники информации для проверки операций по формированию и использованию резервов.
- •33. Проверка резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
- •34. Проверка резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги.
- •35. Проверка резервов по сомнительным долгам
- •36. Проверка расчетов предстоящих периодов.
29. Проверка состояния учета, оценки и сохранности остатков нзп
Важный элемент проверки затрат – формирование мнения о достоверности оценки НЗП. В процессе проверки НЗП изучается:
Состояние учета
Своевр. инвентаризации и правильность отражения ее результатов
Достоверность результатов инвентаризации
Соблюдение устан. норм НЗП и правильность оценки
Стоимостн. оценку НЗП на конец месяца показывает сальдо по 20 сч.
Практика показывает, что инвентар-я НЗП проходит некачественно и ее результаты не отражены в б/у. Это приводит к искажению с/б, отсутствию контроля.
Если в процессе осущ. эк. деятельности были случаи прекращения ранее начатых заказов, следует проверить:
Как использовалось оставшееся имущество
Как отражены потери по аннулир. заказам
Нужно помнить, что затраты по аннулир. заказам включ-тся во внереализ. расходы.
30. Проверка операций по готовой продукции, ее отгрузке и реализации. Готовая продукция (ГП) – это часть МПЗ организации, предназначенная для продажи, являющаяся количественным результатом производственного процесса, соответствующая стандартам, техническим условиям и принятая на склад. Проверку проводят спец-ты гос.контролир.органов, ведомственного контроля и аудиторы. Проверка проводится по счетам 40 «Выпуск продукции», 43 «ГП», 44 «Расходы на реализацию», 45 «Товары отгруженные».Цель проверки: установление законности и эффективности совершаемых операций.
Задачи:
проверка состояния складского учета, условий хранения и обеспечения сохранности ГП;
правильность оценки ГП и производственной с/с ГП;
проверка полноты оприходования ГП, правильность отражения в учете операций по выпуску ГП;
проверка наличия договоров поставки и правильность их оформления;
проверка док.оформления отгруженной продукции;
проверка правильности формирования цен на отгруженную продукцию;
проверка своевременности, порядка и полноты проведения инвентаризации;
достоверность аналит. и синт.учета по операциям с ГП.
Источники инфо: бухбаланс, отчет о движении ДС, Главная книга, ж/о №1, ведомость №16, договоры с покупателями и заказчиками, график отгрузки, карточки складского учета, прейскуранты, накладные на отпуск ГП, УП (вариант оценки ГП, порядок списания расходов на реализацию, метод признания выручки и т.д.).
Проверку следует начинать со знакомства с УП организации, отраслевыми особенностыми, предусмотренными инструкциями и положениями. При проверке правильности отгрузки и реализации продукции устанавливается правильность формирования и регистрации цен и тарифов.
В ходе проверки устанавливается:
правильность формирования цен и тарифов и своевременная их регистрация,
обоснованность применения цен и тарифов,
проверка правильности и обоснованности применения скидок,
выявление нарушений законод-ва.
Для выполнения выше перечисленных аспектов необходимо изучить организацион.распорядит.документы (устав, приказы-распоряжения, инструкции ,положения и др.), плановые и расчетные калькуляции, декларации, данные аналит.учета по счетам 20, 25, 26, 44 и др.
При проверке формирования плановой калькуляции необходимо установить соблюдение предельного индекса изменения отпускных цен на ТРУ, произведенные на территории РБ, кроме товаров КО с иностр.инвестициями. при этом следует учитывать, что субъекты предприн.д-ти должны соблюдать установленный индекс не в целом по организации, а по каждому ТРУ.
При установлении цен субъекты обязаны:
выполнять решения гос.органов, осущ-х контроль за ценообразованием,
соблюдать установленный порядок ценообразования,
предоставлять контролир.органом соответст.полную информацию.
Расходы по сбыту продукции называются коммерческими (+ производ.с/с = полная с/с продукции). Коммерческие расходы включают:
на тару и упаковку,
транспортные расходы,
на рекламу,расходы по хранению, монтажу и т.д.В ходе проверки устанавливается правильность и обоснованность включения расходов в состав коммерческих.
31. проверка правильности формирования и учета прибыли, ее использования.Пр-ль – осн-й обобщающий пок-ль деят-ти орг-ии, хар-ет кон-й финн рез-т, к-ый орпределяется как суммы фин рез-та от видов эк-ой деят-ти, опер-х и внерел-х дох-в за вычетом опер-х и внер-х расх-в. Пров-ку могут осущ-ть спец-ты гос контр органов, ведом-го контроля и аудита. Проверка осущ-ся по данным счетов 90,91,92,99,84.Цель проверки:устан-е зак-ти и целесообр-ти соверш-х опер-й Задачи: 1) устан-е прав-ти определ-я выр-ки от реал-ии 2)анализ зак-ти отраж-ия пр-ли от реал п , р, у на счетах б. у. 3) определ-е своевр-ти спис-я затрат 4) устан-е пр-ти и зак-ти оформл-я хоз-х опер-й в перв-х док-х 5)анализ дост-ти уч-х и отч-х данных 6)проверка полноты получ-я и отраж-я на счетах б.у. пр-ли (уб-ка) от прочей реал 7)проверка прав-ти и обосн-ти отраж-я расходов учит-х при исчисл-и льгот по ННП Ист-ки инфо: ББ,ОПУ, отчет об изм-ии кап-ла,уч-я пол-ка, учред-е док-ты. выписки банков, плат-е инстр-ии о переч-ии платежей и др налогов из пр-ли, протоколы засед-й совета участников общ-ва по вопросам распр-я пр-ли в соотв-и с уч-й политикой и учр док-ми.Пристцпая к пр-ке необх-мо учесть, что финн рез-т орг-ии слагается с пр-ли от реал п.р.у. предусм-х осн-м видом деят-ти, реал-ии другого им-ва , рнал п.р.у. вспомог-х пр-в, нах-ся на бал-се орг-ии, опер-х и внер-х дх-в и рх-в.1-й этап: аудитор уст-т прав-ть опр-я пр-ли от реал п.р.у. Она предст-т собой разницу м/у выр-й от реал без НДС и др выч-в пред-х закон-м и факт-й с/с произв-й прод-и. Проверка проводится на осн-ии анал-хданных по сч 90 и ж/о15.При пр-ке правиль-ти и полноты отраж-я пр-ли в б.у. от реал п.р.у. аудитору необх-мо сверить данные отраж-е в Ф-№2 с данными гл-й книги и налит-ми дан-ми к сч 99.Провн-ся прав-ть отраж-я в уч-х рег-х опер-й связ-х с реал п.р.у. вспомог-х пр-в нах-ся на б-се предпр-я. 2-й этап Провер-ся зак-ть и дост-ть сумм отнес-х на сч 91 и 92,реком-ся проверять сплошным методом.Каждая сумма д.б. рассм-на в отдельности с уст-ем зак-ти и обосн-ти ее отраж-я в б.у. К опер-м дх-м и рх-м относят:
- дх и рх связ с прочим выбытием ОС,НА,ПЗ, ц.б. и др
- дх и рх, связ-е с предоставлением за плату во врем-е польз-е активов орг-ции
-дх и рх, связ-е с уч-ем в УФ других орг-циях
-дх и рх по ц.б.
-дх и рх,связ-е с уч-ем орг-ции в совм-й деят-ти по договору простого товар-ва
-рх по содерж-ю обьектов нах-ся на консерв.
-рх связ с аннулиров произв-х заказов
К внер-м дх и рх относят:
-полученные штрафы, пени, неустойки и возмещение убытков за нарушение усл.хоз.дог-в
-стоимость безв-но получ активов
-пр-ль прошлых лет выявл в отч году
-суммы кред.,депонентской и дебитор зад-ти по к-рым истек срок исковой давности
- недостачи, излишки им-ва выявл при инвентар
- рх, св-е с чрезв-ми сит-ми, благотворительная деят-ть
3-й этап: рассм-ся суммы недостач и потерь, отнесенных на сч 92, затем необх-мо проверить и уст-ть правильно ли отражены операции в б.у. с закрытием сч 91 и 92
4-й этап: изучается исп-е пр-ли. Проверка провод-ся на осн-ии анал.сч 84. Сумма чист-й пр-ли отч-го пер-да спис-ся заключ-ой записью в К84 в корреспонд-и с Д99, а сумма чистого уб-ка Д84 К99.
Напраление части чистой пр-ли на выпл. дх учред-м, а также прмежут-х дх отраж-ся Д84 К75,70.
Списание с баланса уб-ка отч-го года Д80,82,75 К84.
По сч 98 необх-мо выяснить какие дх отражены на этом счете, законность и дост-ть отнесен-я их на ден-й счет. Затем провер-ся списание с этого сч в период к кот-му они отн-ся. Проверка распр-я пр-ли осущ-ся на соотв-е зак-ва РБ уч-й политики и учр-х док-в.