60. Первинний облік придбання запасів

Первичный учёт как поступления, так и выбора материалов на предприятии регламентируется приказом министерства статистики Украины «Об утверждении типовых форм первичных документов по учёту сырья и материалов» от 21.06.96 №193. Постановка первичного учёта зависит от источника поступления материалов.

Отпуск материалов поставщиком осуществляется на основании накладной на отпуск ТМЦ (ф.№М-20), которая выписывается в трёх экземплярах на основании договора и подписывается лицом, непосредственно отвечающим за данную операцию, и главным бухгалтером. 1-й экземпляр накладной вручается предприятию получателю материалов как сопроводительный документ и основание для их оприходования; второй – остаётся на складе предприятия-поставщика и служит основанием для списания отпущенных материалов; третий экземпляр накладной передаётся пропускному пункту для контроля за вывозом материальных ценностей за пределы территории предприятия. Второй и третий экземпляры накладной указанными службами сдаются в бухгалтерию для отражения в учёте.

Материальные ценности, которые отпускаются и вывозятся автотранспортом на сторону, оформляются товарно-транспортной накладной (ф. №1-ТН). Товарно-транспортная накладная является единым документом для поставщика (на списание отпущенных материальных ценностей), покупателя (для оприходования полученных материалов) и автотранспортного предприятия (для обоснования записей в путевой лист и расчётов с покупателем за перевозку материалов).

Согласно Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» поставщик (продавец) представляет предприятию-покупателю налоговую накладную, форма и порядок заполнения которой утверждены ГНА Украины. В налоговой накладной, кроме прочих реквизитов, указывается цена материалов, ставка и сумма НДС, общая сумма, подлежащая уплате поставщику. Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах, оригинал которой вручается предприятию-покупателю, а копия хранится у поставщика (продавца) как отчётный и расчётный налоговый документ. Налоговая накладная даёт право, покупателю, зарегистрированному как плательщику НДС, на включение в налоговый кредит расходов по уплате НДС поставщику при приобретении материальных ценностей (услуг).

На основании накладной на отпуск товарно-материальных ценностей и налоговой накладной поставщик выписывает счёт-фактуру и другие расчётно-платёжные документы, подтверждающие факт передачи (отпуска) материальных ценностей и его оплату с указанием суммы НДС.

Материальные ценности, поступающие на склады предприятия, материально-ответственными лицами (заведующий складом, кладовщик) принимаются на основании накладных счётов-фактур и других товаросопроводительных документов.

Материально-ответственные лица на поступившие материалы составляют приходный ордер (ф. № М-4).

В случае недостачи материалов, выявленной при приёмке груза от транспортной организации, составляется коммерческий акт, а при приёмке на складе – акт приёмки материалов (ф. № М-7). Эти акты служат основанием для предъявления претензии виновнику недостачи (транспортной организации, поставщику и т.п.)

Если материалы поступили без счетов-фактур и других товаросопроводительных документов поставщика (неотфактурованные поставки), то их принимают на основании составленного акта. При этом должны быть затребованы от поставщика соответствующие документы, а также произведена проверка, не значатся ли такие материалы в других документах поставщика.

Приёмка материалов от своих цехов и других подразделений (неиспользованные материалы, производственные отходы и др.) оформляется накладной, которая выписывается цехом-сдатчиком в двух экземплярах. Эти накладные служат одновременно приходными документами для складов и расходными – для цехов-сдатчиков.