20. Учет прибыли и убытков.

Финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль. Прибыль – разница между доходами и расходами. Прибыль формируется на счете 99. Счет 99 «Прибыли и убытки»-для обобщения информации о формировании конечного финансового результата. По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету- расходы и убытки. Сальдо на счете 99 является результатом деятельности предприятия – балансовая прибыль(убыток). На счете 99 учитываются расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами по штрафам и пеням проводками Д99К68, Д99К69. В конце года заключительными оборотами года счет 99 закрывается. Закрытие происходит списанием нераспределенной прибыли на спец. счет – 84. Списание производится проводками Д99К84, Д84К99. После чего счет 99 закрывается и в балансе не показывается. Убытки и прибыли формируются в процессе реализации имущества.

Прибыль от основной деятельности 90/99

Убыток от основной деятельности 99/90

Прибыли от прочей реализации 91/99

Убытки от прочей реализации 99/91

Расходы и доходы формируются в процессе внереализационной деятельности. Для учета ВНД открывается счет 91ВНД:по дебету расходы, по кредиту доходы.

В конце месяца на счет 91 путем сопочтавления доходов и расходов определяется сальдо. Если кредит больше, то сальдо доходов 91/99, если дебит больше, то сальдо расходов 99/91. После чего счет 91ВНД закрывается и в балансе не показывается, счет может быть закрыт только если обороты равны. И доходы и расходы предварительно формируются на счете 91ВНД. На счете 99 формируется балансовая прибыль, которая не является налогооблагаемой.

21. Документация: понятие классификация, порядок исправления ошибок.

Документ – есть письменное подтверждение действительности совершения хозяйственной операции. В России документы должны быть оформлены в строгом соответствии с альбомом унифицированных форм первичной учетной документации, который разрабатывается Госкомстатом, однако не на все операции разработаны документы, поэтому предприятие имеет право разрабатывать документ самостоятельно. Чтобы документ имел юридическую силу, он должен иметь следующие реквизиты: 1)наименование документа 2) дата составления док-та 3)наименование организации, составившей документ 4)содержание операции 5)измерители операции в натуральном и денежном выражении 6) наименование должностей, лиц, ответственных за составление документа и их подписи. В соответствии с законом в документе не допускаются неоговоренные исправления. В кассовых и банковских документах не допускаются никакие исправления. Исправления в документах происходят следующим образом: неправильная запись зачеркивается тонкой линией с тем, чтобы можно было прочесть то, что было исправлено. На свободном пространстве пишется правильная запись, которая подтверждается подпись лица, составившего документ.

22. Учетные регистры.

Формой обобщения первичной информации являются учетные регистры. По закону форму учетных регистров предприятие выбирает самостоятельно. УР можно классифицировать по ряду признаков: а) по внешнему виду(книги, карточки, листы), б) по назначению в) по содержанию. А) Книги: главная книга, кассовая книга, книга продаж, книга покупок, книга учета приходных ордеров, книга учета доверенностей. Однако основным учетным регистром на сегодняшний день явл. свободный лист(учетный регистр произвольной формы, возможно с заранее нанесенными реквизитами). Достоинства: у каждого свободный лист, что обеспечивает соответствующую производительность труда; возможность исправления ошибок за счет замены учетного регистра. Формы свободных листов: ведомость, журнал ордеров, карточки – учетные регистры типовой формы с заранее нанесенными реквизитами: 1) инвентарная карточка по учету основных средств 2) инвентарная карточка по учету личного состава. Карточки используются чаще в аналитическом учете. Б) Учетные регистры аналитического и синтетического учета. Аналитика ведется в количественном выражении и не связана с дебетом и кредитом счетов. Синтетика ведется в денежном выражении и обязательно присутствуют Д и К. В) По содержанию регистры бывают хронологического(записи ведутся в последовательности совершения хозяйственных операций(журнал хоз операций)) и систематического учета(записи систематизируются по тому или иному признаку).

Исправление ошибок в учетных регистрах: а) Ошибки, обнаруженные в текущем периоде до подведения итогов и составления отчетности. В этом случае ошибка исправляется корректорным способом аналогично исправлению в документах. б) ошибка обнаружена в последующих отчетных периодах после того как подведены итоги отчетного регистра, и ошибка затрагивает несколько корреспондирующих счетов. Такого рода ошибки исправляются методом красного сторно. В этом случае неправильная запись пишется красными чернилами. Запись красным в БУ считается стирающей. После этого делается правильная запись обычными чернилами. В случае отсутствия красного цвета запись берется в скобки.

23.НДС. Введен в 1957 г во Франции, в Рос – 1991г. Стоимость – в ЭТ формируется общественно необходимыми затратами труда. Денежное измерение – цена. Стоимость = С + V +m , где С – прошлый труд, V +m – добавленная стоимость – стоимость, созданная трудом работников данного предприятия. V – необходимый продукт (для себя), m – прибавочный продукт (для общества). Доб Стоимость = зарплата + прибыль. Подоходный налог и налог на прибыль явл прямыми налогами, и плательщик – производитель продукции. НДС – косвенный налог, и плательщик – покупатель продукции. В мировой практике имеется несколько способов исчисления НДС: 1) прямой способ (добавленная стоимость считается отдельно по каждому продукту), 2) Зачетный метод (использ в РФ) – объектом НДС является полная стоимость, при этом предприятие получает право на вычет (зачет) НДС, уплаченного поставщикам за использованные в процессе производства материалы и услуги.

24. Объект налогообложения по НДС, ставки НДС. Имеется 3 базовых ставки по НДС: 1) нулевая ставка (используется для товаров на экспорт, товаров, пересекающих границ РФ). 2) 10% (для продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, установленному правительством). 3) 18% (для всех прочих товаров). Плательщиками НДС явл организации и индивидуальные предприниматели. Ст.145 говорит о том, что в некоторых случаях организации могут быть освобождены от уплаты НДС: если сумма выручки за предшествующие 3 месяца не превышает 2 млн рублей. Освобождение от НДС имеют также предприятия, работающие по единому налогу на вмененный доход, либо на упрощенной системе налогообложения. Ст.146 – объект налогообложения. Объектом налогообложения признается реализация товаров, работ и услуг. В целях настоящей главы признается реализацией безвозмездная передача товаров. Объектом НДС считается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. В соответствии с налоговым кодексом объектом налогообложения являются штрафы, полученные предприятием за нарушение условий поставки; подарки – плательщиком НДС является строка, передающая безвозмездное имущество.

25. Порядок зачета НДС. Списание в зачет – это уменьшение задолженности бюджету по НДС. В соответствии с налоговым кодексом право на зачет НДС предприятие имеет при соблюдении следующих условий: 1) ценности и услуги должны быть использованы в производственных целях. 2) ценности должны быть оприходованы, услуги получены. 3) операция д. б. оформлена счетом фактурой установленной формы и занесена в книгу покупок. Списание НДС в зачет осуществляется проводкой 68/3 /19. Порядок учета НДС: выделяется НДС по приобретенным ценностям, на втором этапе выделяется НДС предъявленный покупателю. На третьем этапе списывается в зачет НДС, уплаченный поставщикам(68/19). На четвертом этапе перечисляется в бюджет задолженность по НДС. Если не выполняются условия, по которым НДС принимается к зачету, НДС должен быть восстановлен.

26. БУ НДС. Бухгалтерский учет НДС – ведется на двух счетах(19 – НДС по приобретенным ценностям, где учитывается НДС уплаченный поставщикам, 68/3 – расчеты с бюджетом по НДС, где учитывается НДС, полученный от покупателей и подлежащий взносу в бюджету). Счет 19: по дебету счета 19 отражается НДС по приобретенным ценностям и услугам в корреспонденции со счетами 60 и 76. Счет 68/3(А-П): По кредиту счета 68/3 отражается НДС, полученный от покупателей (в корреспонденции со счетами реализации).

27. Учет кассовых операций в РФ. Порядок инвентаризации кассы. Порядок кассовых операций в РФ регламентируется инструкцией Центробанка РФ («Порядок ведения кассовых операций в РФ»).

Кассовые операции осуществляет кассир. С кассиром в обязательном порядке осуществляется договор о полной материальной ответственности. Все операции по кассе должны быть оформлены приходными и расходными кассовыми ордерами.

1)В кассовых документах никакие исправления не допускаются.

2)Кассовые документы действительны только в день их выписки.

Получение денег в кассу осуществляется приходным кассовым ордером. Приходный кассовый ордер имеет отрывную квитанцию, она выдается на руки лицу, внесшему деньги.

Выдача денег из кассы осуществляется по расходному ордеру. В расходном ордере получающий собственноручно должен написать сумму к получению, документ, на основании которого выдаются деньги и подпись.

В дни массовых выплат деньги могут выдаваться по платежной ведомости. На платежную ведомость ставится реквизит расходного ордера. Заработная плата должна быть выдана в течение 3х дней, через 3 дня в платежной ведомости подводится итог: «выдано». Те суммы, которые не выданы, считаются депонированными, и по ним делается проводка 70/76.

На приходных и расходных ордерах в момент совершения операции должна быть сделана запись по погашению документа. На приходных ордерах должен стоять штамп: «получено», а на расходных: «выдано».

Аналитическим учетным регистром по кассе является кассовый отчет кассира. Каждое предприятие в обязательном порядке ведет кассовую книгу. Кассовая книга заполняется под копирку в 2х экземплярах, 2й экземпляр - отрывной. Второй экземпляр служит кассовым отчетом кассира, кассир кассовый отчет вместе с первичкой передает в бухгалтерию, где бухгалтер проверяет правильность оформления первичных документов, а так же сверяет начальные и конечные остатки.

Вся информация, содержащаяся в кассовых отчетах должна быть систематизирована. Формой обобщения по кассе для малых предприятий являются оборотные ведомости по счету, для больших предприятий используются Журналы-Ордера («Журнал-Ордер №1»). Очень часто к Журналу-Ордеру №1 открывается ведомость №1, в которой ведется отчет дебетовых остатков по кассе.

Учет кассовых операций ведется на счете 50. Счет инвентарный, сальдо дебитовое показывает наличие денег в кассе.

В соответствии с инструкцией ЦБ РФ, ежемесячно должна производится инвентаризация кассы. Инвентаризация проводится комиссией, которая создается по приказу директора. Инвентаризация должна производится внезапно. Если в рез-те инвентаризации обнаружены излишки, то они списываются на финансовый результат 50/91.1, если обнаружена недостача 50/91.2,если с кассиром имеется договор о полной материальной ответственности, то списывается 94/73, в момент погашения задолженности и внесения денег в кассу 50/73

Однако с кассиром может отсутствовать договор, либо суд по каким-либо причинам отказал во взыскании с кассира. В этом случае недостача списывается на уменьшение финансовых результатов 91/94

Касса – единственный счет, по которому устанавливается лимит остатка. На сегодняшний день установлен предельный размер расчета наличными между юридическими лицами. Этот макс.размер 100 000. Лимит остатка денег в кассе устанавливает обслуживающий банк. Этот лимит рассчитывается на основании потока поступления и направления расходования. За превышение лимита остатка по кассе на предприятие накладывается штраф в размере 3х кратного превышения лимита. За превышение лимита может быть наложен административный штраф на директора – до 500 размеров минимальной оплаты труда. Лимит определяется на основании кассового отчета.