41.Содержание и значение и история фин.План-я

Зародилось в 30х годах. 11-й раздел техпромфинплана. До 64 года все показатели утверждались сверху. В 64 году предприятия получили право самостоятельно разрабатывать план доходов и расходов. С 91 года переход к рын системе, начали состав три плана: красткосроч(до года), среднесроч(до 5лет),долгосроч(перспективные).До 17 года тоже составлялись 3 плана. Фин. планирование – разновидность управ деят-ти, направ на сбалансирование ден и мат потоков, обеспечение фин устойчивости и росту стоимости предприятия.Цель фин планирования – отразить в стоим форме все движ ресурсов, потоков, дох и расх.Задачи фин.план:обеспеч необх фин.ресурсами,планирование див-ной политики,предостав инф для более выгодных направ инвестирования,опр сумм налоговых платежей с учетом возм их миниммизации,форм-е перечня плановых док-в для проведения фин анализа, выявление лучших усл-ий для проведения расчетов с клонтрагентами и кредиторами. Этапы планирования:1)опр целей и их колич выражения.(пок-ли маржи EBITDA, соотн ЗК к EBITDA)/2)конкретизация на среднесроч перс,моделирование сост предпр.3)форм детальные план реализ задач 2-го этапа и доводятся до исполнителей.

42.Принципы фин план.1) Принцип единства – обеспеч системный хар-р плани.2)- координации планов отд подр. Сопряженные изм в др планах.3)- участия.4)- непрерывности. Устан циклов (3, 5-и летний). 5)1 план порож другой – марк, пр-ва – закупок – ден средств.6)- гибкости – план д иметь резервы7)- точности – детализация плана.8)- фин соотн сроков – золотое банк правило, получение и исп средств должно происх в сроки.9)- платежесп. План ден средств должно обесп платежесп-сть.10)- рентабельности капиталовлож( фин рычаг).11)сбалансированности рисков. Большие -за счет собств средств.12)ориент на рынок

43.Основы бюд-я. Бюдж-е:проц раз-ки и испол-я бюджетов,управленческая тех-я, направ на реализ целей посредством орг-ции проц план-я,контроля,анализа.Задачи бюдж:сформ единую инф базу,получать реальные прогнозы,пов соглас-ть действ,усилить направл дея-ти подразд,полу-ть воз-ть реагировать на инф об ухудшении фин пок-лей, усилить контроль за эф-м имп-ем ресурсов.Бюдж.процесс- сов-ть послед управл дейсмтвий, вкл в себя постан целей, выбор фин планирования,операц планирования сопоставление плановых и реальных данных, корректировка целей,планов и бюдж..Бюджет-план состав на сл период в натур и ден выражении, кот пор необх ресурсы для реализации целей предпр в соотв периоде.Бюджетный пер- срок,на кот утв бюджет.

Бюджетный цикл- повтор посл-ть процессов планирования,испол-я,контроля,анализа в теч опр времени. Мастер-бюджет(главный бюдж) – состоит из опер и фин бюджетов. Фин. Бюджет:1)Бюдж ДвижДенСр-в-прогноз ден потоков.2)Б капвложений – план финанс затрат и источники.3)Б по Баланс. Листу (прогнозн баланс) – закл форма фин планирования на конец бюдж пер. Операц бюдж состав в рамках план опер по тек дея-ти:Б продаж,Произв,Закупок,Коммерч,расходов,Общепроиз расх,Общехоз , Труд затрат,Адм – хоз расходов, Б доходов и расходов – сод-т пок-ли для план-я результатов хоз дея-ти.Классифик.бюдж.: Многовариантый – учи-тся возм изм перем расходов. Фиксир-й – бюджет пост расходов.2 подхода к планированию фикс: от достигнутого-на осн прош пер,бюджет с 0 – не уч-т пр рез, возм наращивать объем продаж.По направл:1.Снизу-вверх – каждое подразд нач рисовать свои собств бюдж.2. Сверху вниз – топ-менеджмент для всех. Нацелен на достиж стратег результатов.По обяз-сти:1.Директивны – пока-ли обязательны, не подлежат корректировки.2Индикативные.По отн к объекту:1.Функц бюджеты.2.Операц бюджеты – в них отраж все плановые пок-ли для центров фин ответс-сти.Уровни разраб бюджета:1.Бюджет предпр.2.Бюджет центра фин ответственности – развернутые доходы или затраты, относящиеся к определенному подраздел.3.Бюджеты проекта – все затраты, связанные с орг опр проекта и генерируемые им доходы.4.Постатейные бюджеты – жесткий контроль за целевым испол ср-в.

44.Инфраструк. бюджетирования. Бюджетный проц реализ через 3 блока инструм:1.)Мет база бюджетирования – сов-ть методик, в кот включается:постановка цели предприятия,оценочных показателей,методологии анализа хозяйственной деят-ти,осн процедуры контроля, мотивация. 2)инф блок – участники процесса, пропис процедуры, орг документооборота.Положение о фин структуре, закрепл полномочия за Центром Фин От-ти.Положение о бюджетной стр – состав и виды бюджетов и порядок их разработки.Положение об управ уч.политике – план счетов и принципы форм-ия информации для отражения в бух учете.3)Программно-техн блок: программное обеспечение процесса бюджетирования.Вся сов-сть инструментов управ представляет инфраструктуру бюдж процесса.Бюдж модель – сов-сть бюджетов и порядок их разработки. 2 осн подхода к выделению объектов бюджетирования:1)Бюджетирование по ЦФО-постр бюджетов на осн выделения бизнес-процессов.2)Методика ABB-бюджетирования (Activity Based Budgeting)-опр ЦФО с делегир полномочий,опирается на разв систему управл учета.№ бюдж модели:1)Классическая- нач с бюдж продаж и охватывает все виды дея-ти предпр-я,2) индивидуальная- учитывает спец-ку конкр компании.3) частичная- бюджетирование отд областей дея-ти.Классич модель:

Бюджет продаж
Да/нет
Изм остатков на складе гот прод
Новые технологии	План произв-ва	Инвестиции в осн фонды
Прирост собс осн средств	Смета прям расходов	Бюджет оплаты труда
План закупок	Коммерч расх	Бюджет коммерч расходов
	Бюджет приб и убытков
	Бюджет себ-ти продаж

45.Взаим-зь фин и бюдж струк-ры.Фин струк-ра предприятия состоит из ЦФО.Центр фин от-ти(ЦФО)-стру-е подразделение,осущ опр набор хоз.операций,способное ок-ть влияние на дох/расх иотв за их величину. Сущ-т 2 подхода к закреплению от-ти ЦФО:рук-во отвечает за прямые затраты,от-ть возлагается только на контрол затраты. ЦФО отвеч-т:1)Центр З - за затраты по своей деят-ти – низший в иерархии – для нес отделов.М б нормируемые(исп-е норм) и ненормируемые.Ненормируемые – м б управл.2)Центры дох – за реализацию ГП, влияют на объем продаж.Устанавливается лимит затрат.Выделяться могут ц-ы марж П.Их доходы имеют ступ хар-р.3)Центр дох.-подразд ,кот отвечают за реализ-ю ТиУ.(отдел продаж,оптовая база и т.д.).4)Центры П – более выс ступень фин структуры. Часть холдинга или отдельная комп, разраб бюджеты движ ден средств, мастер-бюджеты, пок-ли рентаб.5) Инвестиц. Ц-ы – верхн ур-нь ст-ры, непосредст влияет на П, её распред, ещё и от инвестиц деятельности. Пок-ль рентаб инвестиций, EVO. Требуемую дох-сть для инвест опр. Согласованиефинструк-ры с бюджетной происходит сл.образом: 1. Анализ.Опр и уточнение функ отд действий. 2. Выявление стр-р и лиц, вл на бюджеты.3. Распр отве-ти за учёт, анализ фин пок-лей. Система позиц-го кодирования- каждому ур-ню даётся код.4)рап-ся бюджеты по центрам от-ти.5)взаимосвязь бюджетов ЦФО,функц бюджетов и осн бюджетов. Фин инфр-ра опр бюджетную, кот представляет собой иерархию операц, фин и др бюджетов.Все типы бюдж,сущ-х в комп,сод-ся в альбоме бюдж форм, по каждому бюджету соб-ся сл док-ты:полож о составл бюд,регламент разраб, изм бюдж,классификаторы статей расх.Сод-е мет.док-в разраб с учетом управленческой уч политикой предприятия. Сист управ учета – база бюдж, значительно отл от сист б учета.Отл-я по:- мет начисл аморт,- порядок признания дох и расх- классиф активов и порядок их оценк- методы кальк-я себ-ти прод- трансфер ценообр- порядок начисл див-в.В орг-ях со слож струк-рой сущ-т сист трансфертного обр-я: одно подразделение передает услуги,ден.средства по опр трансфертным ценам. Подходы для расчета цены при трансф ценообр:1. Рын подход.2. Затрат подход- выб вид затрат,база – себ-сть, надбавка.3. Договорные трансф цены –устан в рамках опр договора. На выбор подхода влияет:степерь диверсификации дея-ти,степень интеграции,хар-р деят-ти.

46. Разработка сводного бюджета.Цель форм-я сводного бюдж-предостав-е рук-ву данных об ожид фин полож предпр.Процесс план-я:анализ фин.положения компании,подготовку осн бюджета,разработка бюджета по балансовому листу(рез-ты всех операций и планируемые источники). Бюджет доходов и расходов – главные:1)бюджет продаж:опр оъем продаж кажд продукта в натур и стоим,динамика цен, опр темпы роста с учетом сезон-ти, состав план отгрузки.2)бюджет произ-ва- проз мощности.3)бюджет ЗП.4)бюджет расх по маркетингу.После разраб функц бюджетов появ-ся все данные для форм-я БДвижденСр-в по тек дея-ти:бюжеты де и кред задолженностей, бюджеты по налогам и ЗП с учетом нормативн сроков их уплаты.Основой для состав бюджета поступлений и выплат служат данные конктрактов и ук в них сроки+возм объемы продаж.Многие комп балансируют бюджет на основе соотн-я рентабельности и ликвидности.Цель бюджетов – выйти на заданный уровень рентаб и фин устойчивости.