17.Понятие учетных регистров и их значение

Учетные регистры – это таблицы специальной формы, в которых осуществляется регистрация первичных документов и обобщается имеющаяся в них информация о наличии и движении имущества организации и ее обязательств.

Учетные регистры бухучета составляются на бумажных или машинных носителях информации по типовым формам. Типовые формы регистров бывают межведомственные и ведомственные.

Межведомственные формы учетных регистров используются вне зависимости от отраслевой принадлежности организации. Ведомственные – разрабатываются и утверждаются в разрезе отраслей, министерств и ведомств.

Допускается составление регистров бухгалтерского учета по формам, отличающимся от типовых, если они разработаны организациями с соблюдением общих методических принципов бухгалтерского учета. Такие регистры называют специализированными.

Классификация учетных регистров

I. По назначению и объему информации:

синтетические – (журналы-ордера и главная книга); аналитические – карточки по учету ОС, кассовая книга;

совмещающие синтетический и аналитический учет – журналы-ордера № 6, 7.

II. По видам учетных записей:

хронологические – (кассовая книга);

систематические – (главная книга, ведомость остатков ТМЦ);

комбинированные (журнал-ордер № 1).

III. По внешней форме:

ведомости; карточки; книги; машинограммы – регистры, получаемые машинным способом.

IV. По строению:

односторонние – графы прихода и расхода расположены на одной стороне;

двусторонние – левая часть для Дт, а правая – для Кт;

многографные – для детализации оборотов по Дт и Кт.

V. По материальной основе:

бумажные – составленные на бумажном носителе;

безбумажные – находятся, как правило, на машинном носителе.

18.Способы выявления и исправления ошибок в учетных регистрах

Наиболее распространенными приемами нахождения ошибок являются: последовательная сверка записей с их первоисточниками;

сплошная проверка;

логическая;

выборочная.

Для исправления ошибок в используются:

Корректурный способ - ошибочная запись зачеркивается одной чертой, а правильная запись надписывается сверху. Исправление оговаривается и заверяется подписью.

Способ дополнительной записи - осуществляется еще одна запись с той же корреспонденцией счетов на разницу между правильной суммой и суммой, записанной в регистре.

Способ «красное сторно» - неправильная запись повторяется красными чернилами или берется в рамку. При подсчете итогов запись красными чернилами или в рамке вычитается.

19.Оборотные и сальдовые ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость - таблица, в каждую строчку которой записывают название синтетического счета, остаток по нему на начало, сумму Дт и Кт оборота и оста­ток на конец. Затем по каждой из шести граф ведомости подсчитывают итог.

При правильном ведении учета должно соблюдаться попар­ное равенство следующих итогов:

дебетовых и кредитовых начальных сальдо;

дебетовых и кредитовых оборотов по счетам;

дебетовых и кредитовых конечных сальдо.

В системе аналитического учета кроме оборотно-сальдовых ведомостей могут составляться оборотные (отражающие толь­ко суммы оборотов по счетам) и сальдовые (отражающие толь­ко сальдо по счетам) ведомости. Их назначение такое же, как и оборотно-сальдовых ведомостей - контроль за правильностью ведения записей на счетах.

Сальдовые ведомости - средство обобщения данных текущего бухгалтерского учета. В них присутствуют данные об остатках объектов учета. Применяются сальдовые для контроля за обеспеченностью предприятия запасами ТМЦ, а также в целях проверки соответствия данных бухучета и фактического наличия.