- •3. Действие актов налогового законодательства во времени, пространстве и по кругу лиц
- •4 Понятие налога и сбора
- •5. Тайна налоговая
- •Статья 20 нк рф - Взаимозависимые лица
- •7 Состав участников н состав участников налоговых отношений
- •10 17.1. Понятие налоговой отчетности
- •12 Федеральные налоги
- •18 Ответственность налогоплательщиков
- •20 Статья 31. Права налоговых органов
- •25 Общая характеристика налоговых проверок
- •26 Оформление результатов налоговой проверки
- •28 Порядок обжалования решения налогового органа
- •Что такое камеральная проверка?
- •Оформление результатов камеральной проверки
- •Последствия камеральной проверки
- •Процедура камеральной проверки
- •Продолжительность камеральной проверки
- •32 Налоговое правонарушение: понятие и признаки
- •Элементы налогового правонарушения
- •38 В едином государственном реестре юридических лиц содержатся следующие сведения и документы о юридическом лице:
- •39 В едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся следующие сведения об индивидуальном предпринимателе:
- •40 Внесение изменений в государственный реестр
- •Перечень документов для внесения изменений при смене руководителя филиала/представительства
- •43 Методы налогового администрирования
- •45 Сущность, цели и задачи налогового контроля
Что такое камеральная проверка?
Камеральные проверки - это проверки бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмами (предпринимателями) в налоговые инспекции (без выезда к налогоплательщикам). Проводится согласно статьи 88 Налогового Кодекса РФ.
Оформление результатов камеральной проверки
Если в ходе проверки в отчетности выявлены ошибки или противоречия, налоговая инспекция должна в течение 3 рабочих дней сообщить Вам об этом. Одновременно она потребует внести исправления в документы. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней.
Сказанное относится только к ошибкам, не повлекшим недоплату налогов. Если же это произошло, инспекторы в течение 10 дней с момента окончания проверки выносят постановление о привлечении фирмы к ответственности. Еще десять дней отводится инспекции на то, чтобы направить Вам требование об уплате недоимки, пеней, штрафа и исправлении документов.
Однозначного ответа на вопрос «Должны ли инспекторы составлять акт проверки?» не существует. Высший Арбитражный Суд РФ считает, что акт составлять не нужно, потому что Налоговый кодекс РФ об этом. Но большинство арбитражных судов придерживаются другой позиции: оформлять результаты камеральной проверки инспекторы должны так же, как результаты выездной. Иначе нарушаются права налогоплательщиков. Таким образом, если Вас не ознакомили с актом проверки с уплатой штрафа можно не спешить.Сослаться можно на статьи Налогового кодекса РФ (подп. 7, 9 п. 1 ст. 21 и п. 7 ст. 32), в которых написано, что инспекция обязана направить налогоплательщику копию акта налоговой проверки. К ней кодекс относит не только выездную, но и камеральную проверку.
Итак, согласно статье 88 НК РФ налоговый орган в ходе камеральной проверки вправе затребовать от индивидуального предпринимателя:
-
документы, подтверждающие право на налоговые льготы (п. 6);
-
обязательные приложения к налоговой декларации, не поданные вместе с ней (п. 7);
-
документы, подтверждающие согласно статье 172 право на вычет по НДС (п. 8);
-
документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов (п. 9).
Последствия камеральной проверки
Штраф может быть наложен за:
-
Непредоставление налоговой декларации
-
Непредоставление других документов (бухгалтерской отчетности)
-
Административное нарушение – 300-500 рублей
-
Неуплату или недоплату налогов – 20% от неуплаченной суммы
Процедура камеральной проверки
Никакого специального разрешения для камеральной проверки не нужно. Она начинается уже при приеме отчетности. На этом этапе инспектор проверяет наличие всех необходимых реквизитов: наименования фирмы, ИНН, подписей, периода, за который представляются документы, и т. п.
Затем инспекторам дается 6 дней, чтобы проверить, все ли фирмы и предприниматели, состоящие на учете в инспекции, представили документы.
Далее идет изучение самой отчетности:
-
проверяют арифметику и взаимоувязку различных форм
-
обоснованно ли применены ставки налогов и льготы?
-
сопоставляют отчетные данные с прошлогодними показателями, с информацией о Вас из других источников (например, от налоговой милиции) и с данными по другим аналогичным фирмам
Проверяя отчетность, инспекторы могут потребовать у Вас дополнительные сведения и документы.
Внимание! Если в отчетности выявлены ошибки и противоречия, а уточняющие документы Вы не представили, то налоговая инспекция должна не штрафовать, а доначислить налог.
Для дачи пояснений может быть вызван бухгалтер фирмы. Но ответственность за неявку не предусмотрена.