- •1. Понятие и экономическая сущность налогов и сборов
- •2. Функции налогов
- •3. Элементы налога
- •4. Классификация налогов
- •5 Принципы налогообложения
- •6 Место налогового права в правовой системе россии
- •13 Налог на добавленную стоимость
- •Объект налогообложения налога на добавленную стоимость
- •15 Порядок исчисления и уплаты ндс
- •17 Акцизы: налогоплательщики и объект налогообложения
- •13/Экономическая роль ндс
- •2.1.2. Плательщики ндс. Объект обложения, облагаемый оборот
- •Ставка ндс (Налога на добавленную стоимость) в 2011 году.
- •Ставка налога на прибыль в 2011 году.
- •Ставка налога на доходы физических лиц в 2011 году.
- •Ставки налогов в 2011 году при применении специальных налоговых режимов:
- •17 Акцизы: налогоплательщики и объекты налогообложения Налогоплательщики акцизов
- •Объекты налогообложения акцизами
- •18 Определение налоговой базы по акцизам
- •20 Классификация таможенных пошлин
- •Методы определения таможенной стоимости
- •22 Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей
- •Налогоплательщики
- •Налоговая база
- •24 Налоговые ставки
- •Налоговые льготы
- •25 Порядок исчисления и уплаты налога
- •27 База для начисления страховых взносов
- •Тарифы страховых взносов с 1 января 2011 года
- •28 Расчетный и отчетный периоды
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •32 Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
1. Понятие и экономическая сущность налогов и сборов
С принятием НК РФ и БК РФ налоги и сборы как правовые категории были отграничены от неналоговых платежей. В частности, БК РФ закрепил в ст. 41 «Виды доходов бюджетов» положение о том, что доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. БК РФ отнес к налоговым доходам все предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Термином «налоговые доходы» охватываются два вида обязательных бюджетных платежей – налоги и сборы.
Налог – индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).
Сущность налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих частным лицам денежных средств. Посредством налогообложения государство в одностороннем порядке изымает в централизованные фонды определенную часть ВВП для реализации публичных задач и функций. При этом часть собственности налогоплательщиков – физических лиц и организаций – в денежной форме переходит в собственность государства.
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (постановления КС рФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П, от 11 ноября 1997 г. № 16-П).
Налог устанавливается государством в форме закона.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий (ст. 8 НК РФ).
Сущность сбора. Уплата сборов подразумевает индивидуально-возмездные отношения плательщика с государством. Сбор уплачивается в связи с публично-правовой услугой, но не за саму услугу. Уплатив сбор, последний вправе требовать от государства совершения в свою пользу юридически значимых действий, обжаловать отказ от их совершения, в том числе и в судебном порядке.
При уплате сборов большое значение имеет свободное усмотрение плательщика, его мотивация, стремление вступить в публично-правовые отношения с государством.
Налог именуется платежом, а сбор – взносом. Сбор может быть внесен различными способами.
Цель налогообложения – покрытие совокупных расходов публичной власти. Цель сбора – компенсировать дополнительные издержки государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично-правового характера.