- •1. Понятие и экономическая сущность налогов и сборов
- •2. Функции налогов
- •3. Элементы налога
- •4. Классификация налогов
- •5 Принципы налогообложения
- •6 Место налогового права в правовой системе россии
- •13 Налог на добавленную стоимость
- •Объект налогообложения налога на добавленную стоимость
- •15 Порядок исчисления и уплаты ндс
- •17 Акцизы: налогоплательщики и объект налогообложения
- •13/Экономическая роль ндс
- •2.1.2. Плательщики ндс. Объект обложения, облагаемый оборот
- •Ставка ндс (Налога на добавленную стоимость) в 2011 году.
- •Ставка налога на прибыль в 2011 году.
- •Ставка налога на доходы физических лиц в 2011 году.
- •Ставки налогов в 2011 году при применении специальных налоговых режимов:
- •17 Акцизы: налогоплательщики и объекты налогообложения Налогоплательщики акцизов
- •Объекты налогообложения акцизами
- •18 Определение налоговой базы по акцизам
- •20 Классификация таможенных пошлин
- •Методы определения таможенной стоимости
- •22 Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей
- •Налогоплательщики
- •Налоговая база
- •24 Налоговые ставки
- •Налоговые льготы
- •25 Порядок исчисления и уплаты налога
- •27 База для начисления страховых взносов
- •Тарифы страховых взносов с 1 января 2011 года
- •28 Расчетный и отчетный периоды
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •32 Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Ставка ндс (Налога на добавленную стоимость) в 2011 году.
-
Ставка НДС - 18%. Применяется чаще всего
-
Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10%
-
Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки
-
Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%
-
Производная от НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%
Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.
Ставка налога на прибыль в 2011 году.
-
С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20% Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки
-
Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
-
Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%
-
Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%
-
Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%
Ставка налога на доходы физических лиц в 2011 году.
-
Основная ставка НДФЛ в 2011 году - 13%. Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%
-
Ставка НДФЛ 35% применяется для: А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров
-
Ставкой НДФЛ 30% облагаются: доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
-
Ставка НДФЛ 15% действует в отношении: доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
-
Ставка НДФЛ 9% применяется для: А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года
Ставки налогов в 2011 году при применении специальных налоговых режимов:
-
Ставка ЕСХН в 2011 году (единого сельскохозяйственного налога) - 6%
-
Ставка ЕНВД в 2011 году (единый налог на вмененный доход) - 15% от вмененного дохода
-
Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) - 6%
-
Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы минус расходы - 15% Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%
16 Роль акцизов для государственного бюджета
Государственный бюджет -- это роспись (смета, баланс) денежных доходов и расходов государства.
Нужно отметить, что акцизы в основной своей части перечисляются в федеральный бюджет. Так, в 1998 году законом «О федеральном бюджете» было установлено, что 100% акцизов на нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке, акцизов на природный газ, бензин автомобильный, легковые автомобили, акцизов на товары, ввозимые на территорию РФ, и 50% акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, будут перечисляться в доход федерального бюджета.
Общая доля акцизов в налоговых доходах бюджета была весьма ощутима - 78700,4 млн. рублей, 25,6% от всех планируемых налоговых поступлений.
В 1999 году структура поступающих в федеральный бюджет акцизов не изменилась. Изменилась общая доля акцизов в налоговых доходах федерального бюджета. Было запланировано поступлений в сумме 87141,1 млн. рублей, 21,8% от налоговых доходов, что может быть объяснено тем, что индексация специфических акцизных ставок отставала от общего индекса инфляции по стране. «Следует отметить, что предлагаемые Правительством Российской Федерации и принятые в первом чтении Государственной Думой размеры индексации ставок акцизов существенно ниже прогнозируемого (и уже имеющегося фактически) роста цен на подакцизную продукцию. Поэтому, речь, практически, идет о реальном снижении акцизного обложения. Так, по спиртным напиткам крепостью свыше 28 градусов предлагается индексация в размере только 20% (с 50 до 60 рублей на 1 литр абсолютного алкоголя)».
В то же время нужно сказать, что акцизы остаются наиболее собираемыми налогами в РФ, что объясняется спецификой объектов обложения. По удельному весу структура задолженности по налоговым платежам по состоянию на 1 июля 1999 года в определяющих чертах выглядит следующим образом: налог на добавленную стоимость - 69,9 %, налог на прибыль - 14,9 %, акцизы - 10,8 %.
Таким образом, можно сказать, что акцизы являются одними из наиболее важных налогов, оказывающих серьезное влияние на исполнение бюджета по доходам. Бюджетный механизм служит важным инструментом долгосрочной структурной политики. Он используется для более быстрого развития наукоемких производств, научно-технических перемен в национальном хозяйстве, подъема отстающих в экономическом отношении регионов.
Ставки акцизов (Статья 193 НК РФ)
Налогообложение подакцизных товаров (кроме спирта коньячного, а также спирта этилового из всех видов сырья, в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья) осуществляется по следующим налоговым ставкам::
|
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 27.11.2010 N 306-ФЗ) |
||
|
с 01.01.2011 по 31.12.2011. |
с 01.01.2012 по 31.12.2012. |
с 01.01.2013 по 31.12.2013. |
|
|
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
||
|
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
||
|
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
245 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (кроме вин натуральных, в т.ч. шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) |
231 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
280 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включтельно (кроме вин натуральных, в т.ч.шампанских,игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции,изготовленных из виноматериалов,произведенных без добавления этилового спирта) |
190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
245 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
|
Вина натуральные (кроме шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта |
5 руб. за 1 литр |
6 руб. за 1 литр |
7 руб. за 1 литр |
|
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие |
18 руб. за 1 литр |
22 руб. за 1 литр |
24 руб. за 1 литр |
|
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно |
0 руб. за 1 литр |
||
|
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно |
10 руб. за 1 литр |
12 руб. за 1 литр |
13 руб. за 1 литр |
|
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% |
17 руб. за 1 литр |
21 руб. за 1 литр |
23 руб. за 1 литр |
|
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции). |
510 руб. за 1 кг |
610 руб. за 1 кг |
650 руб. за 1 кг |
|
Сигары |
30 руб. за 1 штуку |
36 руб. за 1 штуку |
39 руб. за 1 штуку |
|
Сигариллы (сигариты), биди, кретек |
435 руб. за 1000 штук |
530 руб. за 1000 штук |
565 руб. за 1000 штук |
|
Сигареты с фильтром |
280 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 штук |
360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук |
460 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 590 руб. за 1000 штук |
|
Сигареты без фильтра, папиросы |
250 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 310 руб. за 1000 штук |
360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук |
460 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 590 руб. за 1000 штук |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
||
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
27 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
260 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3,4,5 |
5 995 руб. за 1 тонну |
7 725 руб. за 1 тонну |
9 511 руб. за 1 тонну |
|
Автомобильный бензин: класса 3 |
5 672 руб. за 1 тонну |
7 382 руб. за 1 тонну |
9 151 руб. за 1 тонну |
|
Автомобильный бензин: класса 4,5 |
5 143 руб. за 1 тонну |
6 822 руб. за 1 тонну |
8 560 руб. за 1 тонну |
|
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3,4,5 |
2 753 руб. за 1 тонну |
4 098 руб. за 1 тонну |
5 500 руб. за 1 тонну |
|
Дизельное топливо: класса 3 |
2 485 руб. за 1 тонну |
3 814 руб. за 1 тонну |
5 199 руб. за 1 тонну |
|
Дизельное топливо: класса 4,5 |
2 247 руб. за 1 тонну |
3 562 руб. за 1 тонну |
4 934 руб. за 1 тонну |
|
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
4 681 руб. за 1 тонну |
6 072 руб. за 1 тонну |
7 509 руб. за 1 тонну |
|
Прямогонный бензин |
6 089 руб. за 1 тонну |
7 824 руб. за 1 тонну |
9 617 руб. за 1 тонну |
Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в т.ч. этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного осуществляется:
-
с 1 января по 31 июля 2011 года по ставке в размере 34 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
-
с 1 августа 2011 года по 31 декабря 2013 года по следующим налоговым ставкам:
|
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 27.11.2010 N 306-ФЗ) |
||
|
с 01.08.2011 по 31.12.2011. |
с 01.01.2012 по 31.12.2012. |
с 01.01.2013 по 31.12.2013. |
|
|
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза. |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
||
|
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза. |
34 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
37 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
40 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |