39. Фонды обращения: понятие, состав, структура. Ненормируемые оборотные средства.

Оборотные средства также рассматривают как денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Таким образом, оборотные средства состоят из оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Оборотные производственные фонды создают материальную основу для осуществления процесса производства. Их состав и структура зависят от отраслевых особенностей, технического уровня, особенностей используемых сырья и материалов.

Фонды обращения, т.е. оборотные средства, обслуживающие процесс обращения, формируются под влиянием характера деятельности организации (предприятия), условий реализации продукции, уровня организации системы сбыта готовой продукции, применяемых форм расчетов и их состояния и других факторов.

По элементному составу для удобства планирования и учета оборотные фонды приято делить на следующие 18 элементов:

1. Сырье 2. Основные материалы 3. Покупные полуфабрикаты 4. Комплектующие изделия 5. Вспомогательные материалы 6. Топливо 7. Тара 8. Запчасти 9. МБП

10. Незавершенное производство 11. Полуфабрикаты собственного изготовления

12. Расходы будущих периодов 13. Готовая продукция на складе предприятия

14. Отгруженная (но неоплаченная) продукция 15. Расчеты с дебиторами

16. Доходные активы (вложения в ценные бумаги) 17. Денежные средства:

- на расчетных счетах

- в кассе

18. Заемные и привлеченные средства:

-кредиты

-кредиторская задолженность

-безвозмездные финансовые поступления.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями называется структурой оборотных средств. Так, в воспроизводственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:1. В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место (около 1/4) занимают сырье и основные материалы, значительно ниже (около 3%) доли запасных частей и тары. Сами производственные запасы имеют более высокий удельный вес в топливно- и материалоемких отраслях. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками.

40. Источники формирования оборотных средств. Показатели и пути повышения эффективности их использования.

Чтобы процесс производства не прервался, предприятию необходимо осуществлять планирование оборотных средств по группам и контроль за поддержанием требуемого их уровня на каждой стадии кругооборота.

Основой планирования оборотных средств предприятия является нормирование.

Нормирование - это определение рационального размера потребности в оборотных средствах.

Нормирование оборотных средств решает две основные задачи.

Первая – постоянно поддерживать соответствие между размером оборотных средств предприятия и потребностью в средствах для обеспечения минимально необходимых запасов материальных ценностей. Эта задача увязывает зависимость объема оборотных средств от уровня запасов.

Другая задача более сложная: с помощью нормирования необходимо управлять размерами запасов.

Факторы, оказывающие влияние объем оборотных средств:

• особенности изготовления продукции – трудоемкая, материалоемкая;

• тип производства;

• длительность производственного цикла;

• период освоения новой продукции;

• месторасположения поставщиков материальных ресурсов и потребителей продукции, условия снабжения и сбыта;

• качество выпускаемой продукции;

• платежеспособность предприятия и покупателей.

При планировании объема оборотных средств используются нормы и нормативы.

Норма оборотных средств – относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному запасу товарно-материальных ценностей устанавливаемая в днях.

Норматив оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.

При исчислении потребности предприятия в собственных оборотных средствах необходимо учитывать следующее: собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, капитального ремонта, осуществляемого собственными силами.

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы.

Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов:

Первый этап. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

Нормы запаса устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса

составляет 30 дней, значит запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение указанных дней.

Норма запаса может быть установлена в процентах в денежном выражении к определенной базе. Исходя из этого определяются запасы по каждому виду оборотных средств.

Норма оборотных средств включает: время нахождения материалов в пути (транспортный запас); время на предоплату; время на приемку, разгрузку, сортировку и складирование; время на подготовку к производству (технологический запас); время нахождения на складе в виде текущего запаса; страховой запас.

Транспортный запас.

Необходимость транспортного запаса обусловлена несовпадением движения грузов и платежных документов по времени. В период между оплатой счета и получением груза потребность предприятия в ресурсах покрывается за счет транспортного запаса.

Запас на приемку, разгрузку, сортировку и складирование материальных ресурсов определяется исходя из фактических затрат, устанавливаемых хронометражем. В некоторых корпорациях с высоким уровнем механизации погрузочно-разгрузочных операций разработаны технические нормы затрат. В среднем норма затрат равна 1-2 дня.

Технологический запас определяется конкретными условиями работы. В этот период происходит подготовка сырья и материалов к запуску в производство (резка, сушка и т.д.) или подбираются партии запуска. Если в договорах с поставщиками определяются условия, исключающие необходимость подсортировки, резки или других подготовительных операций в корпорации, время на технологический запас не предусматривается.

Текущий запас предназначен для обеспечения нормального хода производственной деятельности в период между двумя очередными партиями поставок. Норма текущего запаса зависит от интервала поставок. Чем чаще поступают материалы и запускаются в производство, тем меньше по ним текущий запас и наоборот. В качестве нормы текущего запаса обычно принимают половину продолжительности среднего интервала между поставками.

Текущий запас рассчитывается, исходя из сроков поставки материальных ценностей по договорам, нарядам и другим документам, в которых определен объем и установлены даты поставок.

Страховой запас создается для обеспечения непрерывности производственного процесса при возникновении перебоев в снабжении из-за нарушения условий поставок по срокам и комплексности, задержки груза в пути и в некоторых других случаях.

На величину запаса в днях влияют отдаленность поставщиков от потребителей, размер текущего запаса и т.д. Каждый из перечисленных факторов при некоторых условиях может стать решающим.

Продолжительность нахождения средств в страховом запасе рассчитывается по отношению к норме оборотных средств на текущий запас.

Норма оборотных средств в днях по страховому запасу обычно устанавливается для каждой группы материалов в пределах до 50% нормы текущего запаса.

В отдельных случаях норма страхового запаса может быть увеличена сверх 50%, если:

- определенные виды материалов изготавливаются только одним поставщиком;

- если компания расположена вдали от поставщиков и от удобных транспортных путей.

Второй этап. Исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется норматив или сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

Третий этап. Рассчитываться совокупный норматив путем сложения частных нормативов.

Применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств:

- метод прямого счета. Этот метод заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива;

- аналитический метод. Он применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупнено, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде;

- коэффициентный метод. При этом методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции.

- опытно-лабораторный – основан на замерах их расхода и объемов произведенной продукции (работ) в лабораторных и опытно-производственных условиях. Нормы расхода устанавливаются путем отбора наиболее достоверных результатов и вычисления среднего значения с использованием методов математической статистики. Наиболее целесообразная сфера применения данных норм: вспомогательное производство, химическое, технологические процессы, добывающие отрасли и строительство.

- отчетно-статистический – основан на анализе данных статистической (бухгалтерской или оперативной) отчетности о фактическом расходе материалов на единицу продукции (работ) за прошлый (базисный) период. Рекомендуется для разработки как индивидуальных, так и групповых норм расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов.

Необходимо сравнивать полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде.

Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.

Норматив оборотных средств рассчитывается раздельно по элементам. Например:

- товарно-материальные запасы;

- малоценный инвентарь;

- спецодежда и обувь;

- специальный и инвентарь.

-незавершенное производство.

По первому элементу расчет производится методом прямого счета на основе полагающегося набора и стоимости.

По второму - раздельно по конторскому, бытовому и производственному инвентарю.

По спецодежде и обуви - исходя из численности персонала, которому полагается спецодежда и обувь, и стоимости комплекта, с учетом срока носки.

По этому виду норматив рассчитывается: по предметам, находящимся на складе, - по полной стоимости, а по находящимся в эксплуатации - по остаточной стоимости за вычетом износа.

Общая формула для расчета норматива отдельного элемента оборотных средств может быть выражена так:

Нсэл = (Оэл * Нэл) / Тд,

где Нсэл – норматив собственных оборотных средств по элементу;

Нэл – норма оборотных средств по данному элементу;

Оэл – оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период;

Тд – продолжительность периода в днях.

Значит, Оэл/Тд – однодневный расход данного элемента.

По незавершенному производству норма оборотных средств определяется как произведение длительности производственного цикла в днях и коэффициента нарастания затрат.

Норма оборотных средств, занятых в незавершенном производстве, рассчитывается как:

Ннзп = Сср * Тц * К,

где Сср – среднедневной выпуск продукции по себестоимости, руб.;

Тц – длительность производственного цикла изготовления данной продукции, дни;

К – коэффициент нарастания затрат.

При равномерном нарастании затрат на производство коэффициент (К) можно определить по формулам:

К =(А + 1) + (БхО,5) А + Б и К =Зп + (Зх0,5) С

где К - коэффициент нарастания затрат;

А - первоначальные затраты первого дня;

Б - все последующие затраты на производство;

Зп - затраты первого дня;

З - все последующие затраты;

С - производственная себестоимость.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (нгп) на складе определяется по формуле:

Нгп = Вд * Нг,

где Вд – однодневный выпуск каждого изделия по производственной себестоимости, руб.;

Нг – норма оборотных средств, дни.

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (Нрбп) определяется по формуле:

Нрбп = Он + Зб.пл – Зс.пл,

где

Он – остаток расходов на начало планируемого года;

Зб.пл – расходы будущих периодов, которые произведены в планируемом году;

Зс.пл – часть расходов, которая в планируемом году списывается на себестоимость.