4 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

Різні сторони виробничої, збутової і фінансової діяльності підприємства одержали завершену грошову оцінку в системі показників фінансових результатів. Узагальнюючи найбільш важливі показники фінансових результатів діяльності підприємства, представимо їх в звіті про фінансові результати діяльності і підприємства (Додаток 3).

Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливішими серед них є показники прибутку, який в умовах ринкової економіки складає основу економічного розвитку підприємства. Збільшення прибутку складає фінансову базу для самофінансування, розширеного виробництва, вирішення соціальних і матеріальних проблем трудового колективу. За рахунок прибутку виконується також частина зобов'язань підприємства перед бюджетом, банками і іншими підприємствами і організаціями. Таким чином, показники прибутку стають найважливішими для оцінки виробничої і фінансової діяльності підприємства. Він характеризує ступінь ділової активності і фінансового благополуччя.

Кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства – це балансовий прибуток (збиток) звітного періоду і представляє собою алгебраїчну суму результатів від реалізації продукції (робіт, послуг) результату від фінансової діяльності, сальдо доходів і витрат від позареалізаційних операцій.

Розрахунок балансового прибутку представимо в наступному виді:

, (4.1)

де – балансовий прибуток або збиток;

– результат ( прибуток або збиток) від реалізації продукції;

– результат від фінансової діяльності;

– сальдо доходів і витрат від позареалізаційних операцій.

Результат від реалізації продукції (робіт і послуг) представляє собою:

, (4.2)

де Д^p – доход від реалізації продукції (після сплати податки на додану вартість, акцизного збору та інших відрахувань в бюджет та позабюджетний фонди);

С^вр – собівартість (виробнича) реалізованої продукції, робіт і послуг.

Звідси слідує, що чим більше підприємство реалізує рентабельної продукції, тим більше отримає прибутку, тим краще фінансові результати діяльності підприємства. Тому, фінансові результати потрібно вивчати в тісному зв'язку з реалізацією продукції.

Обсяг реалізації продукції може давати як позитивний так і негативний вплив на величину прибутку. Збільшення обсягу продажу продукції з висом рівнем рентабельності приводить до збільшення величини прибутку. Якщо продукція збиткова, то при збільшенні обсягу реалізації зменшується сума прибутку.

Собівартість продукції і прибуток знаходиться в зворотно-пропорційній залежності: зменшення собівартості продукції приводить до збільшення прибутку і навпаки.

Задача економічного аналізу – відмежувати вплив зовнішніх факторів і визначити суму прибутку, одержаного в результаті дії факторів, відображаючих трудові зусилля робітників даного підприємства і ефективність використання ними виробничих ресурсів.

Балансовий прибуток, являє загальний прибуток, визначений як різниця між сумою прибутку, одержаного підприємством від усіх видів діяльності і загальної суми збитків.

Таблиця 41 – Аналіз балансового прибутку.

Показники	1998	1999	2000 рік		Відхилення відносне фонду 2000 року від
			План	Факт	Плану 2000р.	Факту 1999р.	Факту 1998р.
1	2	3	4	5	б	7	8
Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг	1031395	993915,9	1169138	1219412,9	4,3	22,7	18,2
Прибуток від іншої реалізації		10000	10000	10000

Продовження таблиці 41.

Показники	1998	1999	2000 рік		Відхилення відносне фонду 2000 року від
			План	Факт	Плану 2000р.	Факту 1999р.	Факту 1998р.
1	2	3	4	5	6	7	8
Поза реалі-заційні доходи
Поза реалі-заційні збитки (відрахову-ються)	20000,3
Балансовий прибуток	1011394,7	1003915,9	1179138	1229412,9	4,3	22,5	21,6

Прибуток, який обкладається податком - є різниця між балансовим прибутком і сумою податку на нерухомість; прибутку, який обкладається податком на доход; прибутку отриманого від надвисокого рівня рентабельності, вилучаємого до бюджету; витрат, які враховуються при обчисленні пільг з податку на прибуток.

Чистий прибуток - той прибуток, який залишається в розпорядженні підприємства після сплати усіх податків, економічних санкцій.

Прибуток підприємств підлягає оподаткуванню в розмірах, установлених Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств". Величина оподаткованого прибутку визначається згідно Правилами застосування Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", затвердженими Верховною Радою України 22.05.97р. №283/97-ВР, додаток №19 "Декларація про прибуток підприємств", яка і є джерелом для аналізу розподілу прибутку.

Таблиця 42 – Аналіз розподілу прибутку, грн.

п/п	Показники	Розрахунок	2000 рік		Відхилення
			План	Факт
1	2	3	4	5	6
1.	Балансовий прибуток		1179138	1229412,9	+50274,9
2.	Прибуток, який підлягає оподаткуванню зменшується за рахунок: - відрахування на благодійні цілі;		267687	268441	754
3.	Прибуток, який підлягає оподаткуванню (п.1-п.2)		911451	960971,9	49520,9
4.	Відрахування в бюджет		273435	288292	14857
5.	Чистий прибуток		638016	67267,9	34663,9
5.1.	Створення резервного фонду		95702	100902	5200
5.2.	Відрахування замовнику		159504	168170	8666
5.3.	Резерв майбутніх витрат		53802	67268	3466
5.4.	Резерв гарантійних замін		51041	53814	2774
6.	Госпрозрахунковий прибуток		267967	282525,9	14558,9
7.	Розподіл госпрозрахункового прибутку:
7.1.	Створення фонду розвитку підприємства		93788	98884	5096
7.2.	Технічне переоснащення основних фондів (п.6 - п.7.1.)		174179	183641,9	9462,9

Ефективність використання основних фондів і оборотних засобів характеризують показники рентабельності:

• норма рентабельності;

• норма прибутку;

Норма рентабельності (загальна рентабельність) виражає ефективність використання виробничих фондів:

, (4.3)

де - балансовий прибуток

Ф – вартість основних фондів

О – середні залишки оборотних засобів;

Норма прибутку розраховується:

, (4.4)

де П_рр – прибуток від реалізації всієї продукції;

С – собівартість реалізованої продукції.

Таблиця 43 – Аналіз рентабельності.

Показники	1998, грн.	1999, грн.	2000		Відхилення абсолютне			Відхилення відносне
			План, грн.	Факт., грн.	факту від плану	факту 2000 від 1999	факту 2000 від 1998	факту від плану	факту 2000 від 1999	факту 2000 від 1998
2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Виробничі фонди, грн.	671169,1	669357,2	723898,8		20998,9	75540,5	73728,6	2,9	11,3	11,0
Середні залишки оборотних засобів, грн.	380000	390000	400000	390000	-10000		10000	-2,5		2,6
Вартість виробничих фондів і середні залишки оборотних засобів, грн.	1051169,1	1059357,2	1123898,8	1134897,7	10998,9	75540,5	83798,6	1,0	7,1	8,0

Продовження таблиці 43.

Показники	1998, грн.	1999, грн.	2000		Відхилення абсолютне			Відхилення відносне
			План, грн.	Факт., грн.	факту від плану	факту 2000 від 1999	факту 2000 від 1998	факту від плану	факту 2000 від 1999	факту 2000 від 1998
2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Виробничі фонди, грн.	671169,1	669357,2	723898,8	744897,7	20998,9	75540,5	73728,6	2,9	11,3	11,0
Середні залишки оборотних засобів, грн.	380000	390000	400000	390000	-10000	-	10000	-2,5	-	2,6
Вартість виробничих фондів і середні залишки оборотних засобів, грн.	1051169,1	1059357,2	1123898,8	1134897,7	10998,9	75540,5	83798,6	1,0	7,1	8,0
Загальна рентабельність, (ряд 1 : ряд 6), грн.	0,962	0,947	1,049	1,083	+0,034	0,136	0,121	3,24	14,36	12,58
Рентабельність виробничих фондів, (ряд 1: ряд 4), грн.	0,96	1,5	1,62	1,65	0,03	0,15	0,69	1,9	10	71,9
Норма прибутку, (ряд 2 : ряд 3), грн.	0,25	0,237	0,006	0,26	0,016	0,029	0,016	2,3	12,2	6,4

Розрахуємо вплив на рентабельність виробничих вартості ОВФ і прибутку.

1. Вплив зміни вартості ОВФ на рентабельність:

, (4.5)

.

В результаті збільшення ОВФ в звітний період (факт 2000 року) рентабельність зменшилась на 0,04 грн.

2. Вплив зміни прибутку на рентабельність:

, (4.6)

.

Внаслідок збільшення прибутку в 2000 році рентабельність збільшилась на 0,07грн.

2. Загальне збільшення рентабельності ОВФ:

- 0,04 + 0,07 = 0,03грн.

Розрахуємо вплив на норму прибутку собівартості і прибутку від реалізації:

1. , (4.7)

.

2. , (4.8)

.

3. Загальне збільшення норми прибутку:

- 0,005 + 0,011 = 0,006грн.

Підрахуємо резерви росту рентабельності за рахунок використання резервів росту прибутку і зниження собівартості.

,

.

Резерв росту рентабельності:

29 - 26,6 = 2,4%.