
- •Тема 7. Учет труда и заработной платы
- •1.Общие положения по учету труда и заработной платы
- •2.Организация оплаты труда
- •3.Формы и виды оплаты труда
- •4.Первичная учетная документация
- •5.Расчет основной з/пл
- •При повременной форме оплаты труда
- •5.2 При сдельной форме оплаты труда
- •Расчет выплат компенсационного характера
- •Компенсационные выплаты за выполнение работ в особых условиях Оплата тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными условиями труда
- •Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
- •Компенсационные выплаты за выполнение работ в условиях, отклоняющихся от нормальных
- •Доплата за совмещение профессий (должностей)
- •Доплата за сверхурочную работу
- •Оплата работы в ночное время
- •Оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни
- •Оплата производственного брака
- •Оплата труда при освоении новых производств (продукции)
- •Расчет выплат стимулирующего характера
- •6.Расчет дополнительной з/пл
- •6.1 Определение среднего заработка
- •Расчет выплат, предусмотренных системой социального страхования
- •7.1 Расчет пособия по временной нетрудоспособности
- •Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
- •Единовременное пособие при рождении ребенка
- •Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- •Расчет пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональной травмой
- •8.Удержание из заработной платы
- •8.1 Виды удержаний из заработной платы
- •Отчетность по ндфл
- •Удержание с виновников за материальный ущерб, причиненный организации
- •Удержание за брак в производстве
- •Удержание профсоюзных взносов
- •Удержание за товары, проданные в кредит
- •Удержание займов, выданных работнику
- •9. Учет начисления оплаты труда, распределения оплаты труда и удержаний из нее
- •Типовые проводки по начислению и распределению заработной платы
- •11.Учет отчислений на социальные нужды
- •11.1Учет страховых взносов в Пенсионный фонд рф, Фонд социального страхования рф, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования
- •Тарифы страховых взносов в 2011 году
- •Отчетность по страховым взносам
- •Тарифы страховых взносов на формирование трудовой пенсии в 2011 году
- •Пример. Работнику бухгалтерии 1980 года рождения в октябре 2011 года начислено 10 000 руб. Рассчитать страховые взносы во внебюджетные фонды и составить бухгалтерские проводки.
- •11.2. Учет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Отчетность по страховым взносам
Плательщики страховых взносов сдают отчетность в два фонда: в Пенсионный фонд РФ и в Фонд социального страхования РФ. Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют следующую отчетность:
-
расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда РФ. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Кроме того, плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Последними датами сдачи отчетности в Пенсионный фонд РФ в 2011 году являются 15 февраля, 16 мая, 15 августа и 15 ноября;
-
расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения, произведенным в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования РФ. Расчет предоставляется по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;
-
плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют вышеуказанные расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде с электронно-цифровой подписью.
При начислении используется счет 69. Начисление страховых взносов отражается по Дт тех же счетов, на которые отнесена начисленная з/пл:
Дт20,25,26,29,08,44 Кт69
К счету 69 могут быть открыты субсчета.
- по социальному страхованию
- по пенсионному обеспечению
- по обязательному медицинскому страхованию
Учет страховых взносов в фонд социального страхования РФ
Основное назначение данного фонда — аккумулирование и перераспределение финансовых ресурсов системы государственного социального страхования. За счет средств Фонда социального страхования осуществляются следующие расходы:
-
пособие по временной нетрудоспособности;
-
пособие по беременности и родам;
-
пособие по усыновлению ребенка;
-
единовременное пособие женщинам, ставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
-
единовременное пособие при рождении ребенка
-
социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению
-
оплата 4 выходных дополнительных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) по уходу за детьми инвалидами.
Суммы, которые начислены в ФСС могут быть уменьшены на суммы выше указанных произведенных расходов.
Для учета страховых взносов в ФСС используется счет 69.1. На этом счете также могут учитываться страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
К счету 69/1 можно открываться субсчет второго порядка
69/1-1 расчеты по страховым взносам
69/1-2 расчеты по страховым взносам от несчастным случаям на производстве и профессиональных заболеваний
Содержание хозяйственных операций |
Дт |
Кт |
Начислено пособие за первые три дня нетрудоспособности |
20 |
70 |
Начислено пособие за последующие дни нетрудоспособности |
69/1-1 |
70 |
Начислено пособие по беременности и родам |
69/1-1 |
70 |
Расчеты по страховым взносам в Пенсионный Фонд РФ
Субъектами обязательного пенсионного страхования являются страхователи (организации, ИП), страховщик (ПФ РФ) и застрахованные лица (лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, например, граждане РФ). Регистрация страхователей является обязательной, и осуществляется в территориальных органах ПФ РФ.
За счет средств ПФ осуществляется ряд выплат, основными из которых являются трудовые пенсии. Существуют следующие виды трудовых пенсий:
-
трудовая пенсия по старосте;
-
трудовая пенсия по инвалидности;
-
трудовая пенсия по случаю потери кормильца.
Трудовая пенсия по старосте может быть состоять из двух частей: страховая часть и накопительная часть.