30. Учет вложений во внеоборотные активы: дать определение понятию «Капитальные вложения», определить состав капитальных вложений. За счет каких источников финансируются капитальные вложения?

Под капитальными вложениями (инвестиционной деятельностью) понимают действие юридического или физического лица по вложению в производство продукции (работ, услуг) или иному использованию для получения прибыли. Инвестиции подразделяются: на финансовые вложения; реальные инвестиции (нефинансовые вложения). Финансовые вложения представляют собой использование своих денежных средств в ценные бумаги других предприятий либо уставные фонды организации. Реальные инвестиции представляют собой инвестиции в ОС, нематериальные активы и другие нефинансовые активы. Инвестиции в основной капитал и ОС по структуре слагаются из следующих видов затрат:

• Строительные работы

• Работы по монтажу оборудования

• Инструмента и инвентаря включённых в смету на строительство

В учёте и отчётности инвестиций в основной капитал классифицируются следующим образом:

По воспроизводственной структуре.

• Вложение в реконструкции действующих предприятий.

• Техническое перевооружение.

• Вложение в расширение действующих предприятий.

• Вложение в строительство новых предприятий.

• Вложение в поддержку действующих мощностей.

По назначению инвестиций в основной капитал подразделяются: предназначенные для строительства объектов производственного назначения; предназначенные для строительства объектов непроизводственного назначения.

По отраслям народного хозяйства инвестиции подразделятся:

• Инвестиции в промышленность.

• С/Х.

• В образование.

По способу производства работ инвестиции подразделяются на:

• Выполняемые хозяйственным способом.

• Выполняемые подрядным способом.

Капитальные вложения могут финансироваться за счёт:

• Собственных средств организации (прибыли, амортизированных отчислений).

• Заёмных финансовых средств организации (кредиты банков, инвестиций фирмы).

• Привлечённых средств (средства от продажи акций, жилищных сертификатов).

• Внебюджетных фондов.

• За счёт средств местных и республиканского бюджета.

• Средств иностранных инвесторов.

• Финансовых средств централизуемых объединениями предприятий в установленном порядке.

Учёт затрат на капитальное вложение учитывают на счёте 08. Счёт активный по Д счёта отражает фактические затраты заказчика включённые в инвентарную стоимость вводимых в действие объектах ОС; также отражает затраты связанные со строительством и приобретением ОС, нематериальных активах.

31. Рассказать как ведется учет затрат на приобретение оборудования, его монтаж. Охарактеризовать учет затрат на строительные работы. Привести примеры проводок.

К работам и затратам по монтажу оборудования относят:

• работы по сборке и установке технологического, энергетического и другого оборудования на месте его постоянной эксплуатации;

• работы по устройству подводок к оборудованию (подвод воды, воздуха, пара, охлаждающих жидкостей и др.);

• работы по монтажу и установке технологических металлоконструкций, обслуживающих площадок, которые связаны с оборудованием;

В стоимость монтажных работ включаются также затраты связанные с управлением и производством работ по монтажу оборудования.

Не включаются в объем работ по монтажу оборудования:

• затраты по демонтажу и монтажу оборудования, производимые во время пусковых и наладочных работ;

• работы по монтажу и демонтажу оборудования связанные со строительными машинами и механизмами;

• работы по доизготовлению, устранению дефектов и повреждений оборудования;

Оборудование предназначенное для установки на объектах капитального

строительства приобретается застройщиками-заказчиками и учитывается на его балансе. Все оборудование подразделяется на оборудование требующее монтажа и не требующее монтажа. К оборудованию требующему монтажа относят оборудование которое может быть введено в действие только после сборки его отдельных частей и установки его на фундаменты и опоры. К такому оборудованию относят краны, подъемники, станки и др. оборудование.

Поступающее оборудование принимается комиссией заказчика, которая составляет акт о приеме (поступлению) оборудования по форме ОС-14. На основании этого акта оборудование приходуется на склад и учитывается на складе в книгах или карточках складского учета.

Для учета оборудования требующего монтажа предназначен счет 07 к нему открыты субсчета 1, 2.

Оборудование на счете 07 учитывается по фактической себестоимости приобретения, которая складывается из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на предприятие.

Приобретение оборудования требующего монтажа в бух. учете отражают следующей записью:

Д 07 К 60 – на стоимость приобретения.

Д 18 К 60 – НДС по приобретению оборудования.

Застройщики-заказчики оборудование требующее монтажа передают подрядной организации в монтаж по актам о приеме-передаче формы ОС-15. Если оборудование находится на складе у застройщика более 12 месяцев, то оно передаются в монтаж только после проведения предмонтажной ревизии.

В объем капитальных вложений такое оборудование включается начиная с того месяца в котором фактически начаты работы по его установке на постоянном месте эксплуатации. Стоимость такого оборудования включается в объем капитальных вложений на основании справки о стоимости выполненных работ формы ОС-3. На основании этих справок в учете застройщика делают следующие записи:

Д 08 К 07 – на стоимость выполненных работ по монтажу оборудования.

Завезенное застройщиком на строительную площадку оборудование, которое требует монтажа, подрядная организация у себя в учете отражает на забалансовом счете 005. Стоимость этого оборудования или его частей подрядная организация списывает с забалансового счета 005.

Все оборудование, производственный инструмент и инвентарь, приобретенные для объектов при новом строительстве отражают по вводу в действие основных фондов одновременно с вводом в действие объектов для которых они предназначались и в учете делаются следующие записи:

Д 01 К 08 – ввод в эксплуатацию

При продаже или списании оборудования требующего монтажа его стоимость списывается в Д 91 счета, а при безвозмездной передаче в Д 92 счета.

Д 91 К07 – списание остаточной стоимости (продажа)

Д 92 К 07 – безвозмездная передача.

32. Расчеты с поставщиками и подрядчиками: пояснить, кого относим к поставщикам, а кого к подрядчикам. Как ведется с ними расчет? Охарактеризовать каждую форму расчетов. На каком счете ведется учет расчетов с поставщиками? Дать ему характеристику. Привести примеры проводок по расчетам с поставщиками. В каких регистрах учета ведется аналитический учет по расчетам с поставщиками.

Поставщики - это предприятие, поставляющее данному предприятию товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, воду.

Подрядчики - выполняют для предприятия строительно-монтажные наладочные, научно-исследовательские и др. работы.

Расчеты могут производится после отгрузки продукции товаров услуг, а могут осуществляться в виде предварительной оплаты. Безналичные расчеты производятся как за счет имеющихся средств на р/с предприятия так и за счет кредитов банка. Платежи осуществляются с согласия плательщика или по его поручению. Плательщик имеет право отказаться от платежа на законных основаниях. Поставщик отгружая продукцию товары материалы прежде всего выписывает сопроводительный товарный документ – ТТН, счет- фактуру или счет.

1. Аккредитивная форма расчётов - форма безналичных иногородних расчетов за товары и услуги посредством аккредитивов, при которой оплата расчетных документов поставщика производится в обслуживающем его банке за счёт средств, специально депонированных для этой цели в банке покупателя. Применяется постоянно при некоторых видах поставок и эпизодически при нерегулярных, разовых поставках продукции или оказании услуг,

2. Акцептная форма расчетов - одна из основных форм безналичных расчетов между хозяйственными организациями за отгруженные или отпущенные товароматериальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы.

Поставщик, отгрузив продукцию или оказав услуги покупателю, выписывает на него счет (товарно-транспортную накладную) и платежное требование, содержащее необходимые расчётные реквизиты, в том числе ссылку на договор и признаки, удостоверяющие товарное происхождение документа. Платежное требование сдается в банк, обслуживающий поставщика, на инкассо

3.Платежное поручение - письменное распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перечислить с его расчетного счета соответствующую сумму на счет получателя средств. Применяется при расчетах за товары и услуги, при погашении кредиторской задолженности, а также для перечисления средств по нетоварным операциям и финансовым обязательствам. Платежное поручение может быть местным и иногородним

4. Чек денежный документ установленной формы, содержащий приказ чекодателя плательщику о выплате чекодержателю указанной в чеке денежной суммы; вид ценной бумаги.

В чеках должны быть указаны дата и место выдачи, плательщик, счет, с которого производится оплата, и т.д. Чек может быть акцептован банком, что означает согласие банка оплатить данный чек, предъявленный в срок.

5.Платежное требование-поручение - представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Платежное требование-поручение выписывает поставщик к 3 экземплярах, вручает непосредственно покупателю или сдает в свой банк. 1-й экземпляр должен быть оформлен подписью и оттисками печати поставщика. Банк поставщика пересылает их в банк плательщика, который передает плательщику для оплаты.

Срок, в течении которого плательщик обязан представить в банк акцептованное платежное поручение-требование, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется.

Банк плательщика на основании первого экземпляра требование-поручение производит списание средств со счета плательщика и оставляет у себя,2-й экземпляр направляет в банк поставщика.

6.Вексель вид ценной бумаги, представляет собой денежное обязательство строго установленной законом формы. Является безусловным и бесспорным долговым документом

Различают два вида векселя: простой и переводный

7. Платежное требование - на основе отгрузочных документов поставщик выписывает платежное требование и сдает его в банк на инкассо, то есть банк поставщика принимает на себя обязательства взыскать платежи с покупателя.

Платежные требования пересылаются по почте или передаются по факсу в банк плательщика, и там оплата идет в день поступления или с отсрочкой платежа на рабочих дня по местным поставкам и на 3рабочих дня – по иногородним поставкам, не считая дня поступления платежного требования.

Платежные требования сдаются в банк после отгрузки и подкрепляются предъявлением отгрузочных документов.

Платежные требования сдает поставщик в свой банк в 3 экземплярах

8.Банковская пластиковая карточка

(Д 10 К 60 - поступили от поставщика ТМЦ, Д 04 К 60 - поступили нематериальные активы, Д 18 К 60 - сумма НДС подлежащая оплате, Д 08 К 60 -задолженность за строительные монтажные работы.)

Счет 60 активно-пассивный. По К отражается фактическая стоимость поступивших материальных ценностей, а по Д уменьшение задолженности перед поставщиком. В ж/о №6 применяется линейно-позиционным, который означает что по одной строке записывают сумма причитающаяся к оплате поставщиком по каждому счету и одновременно по этой же строке оплаченная сумма.

Аналитический учет этих поставок ведется в ведомости №6 при отсутствии счетов поставщика приходные документы переданными ответственными лицами в бухгалтерию храниться до поступления счетов в текущем месяце. По окончанию месяца при отсутствии счетов они учитываются по ценам предусмотренных в договорах.

33. Учет труда и заработной платы: основные задачи учета труд, охарактеризовать персонал организации. Как ведется прием работников на работу, какие документы при это составляются? Дать характеристику табелю учета использования рабочего времени.

Заработная плата - представляет совокупность вознаграждений в денежной или натуральном форме, получающую работником за фактически выполненную работу.

Основные задачи труда:

• Контроль за численностью персонала и использование рабочего времени

• Правильное документальное оформление выработки рабочих

• Правильное начисление ЗП, удержание из нее и своевременная ее выдача

• Правильное включение начисленной ЗП в себестоимость продукции

• Контроль за использованием средств фонда ЗП

В отчетности по труду предусмотрена след классификация работников предприятия:

• Промышленно-производственный персонал – к ней относится работники осуществляющие технологический процесс, кроме этого относятся работники лабораторий, вычислительных центров.

• Персонал не основной деятельности работники ЖКХ, медпункты, торговля.

Персонал организации делится на рабочие, служащие.

Оперативный учет личного состава предприятия возложен на отдел кадров, который оформляет прием, увольнения работников на основании следующих документов:

• Заявление

• Приказ руководителя

• Личная карточка

• Листок по учету кадров

В первые поступившему выдается трудовая книжка. В бухгалтерии каждому работнику присваивается свой табельный номер и открывается лицевой счет, где будут отражаться начисление и удержания из ЗП.

На каждом предприятии есть табель учета использования рабочего времени.

Он бывает 2 форм:

• формаТ12 отражает учет рабочего времени и начисление ЗП;

• форма Т13 отражение учета рабочего времени.

Табель заполняется 2 способами: способ сплошной регистрации, способ регистрации только отклонений. Он заполняется буквенными или цифровыми обозначениями. Его ведет табельщик или лицо на его уполномоченное. По окончанию месяца табель закрывается, то есть подсчитываются все итоги по каждому работнику по строке и итоги за месяц по колонкам. Табель подписывает табельщик, начальник цеха и сдается в бухгалтерию для начисления ЗП.

34. Документальное оформление и учет использования рабочего времени и выработки рабочих: дать определение понятию «Выработка», цель учета выработки и системы учета выработки. Первичные документы по учету труда и заработной платы.

Выработка - количество изготовленной продукции, деталей, выполненных операций, оказанных услуг. Эти данные необходимо знать при начислении ЗП рабочим–сдельщикам и для контроля за ходом работы на предприятии.

Учет выработки и формы первичных документов зависят от многих факторов:

• Организации производства

• Технологического процесса

• Системы контроля качества

• Системы оплаты труда

• Способа приемки работ

Чаще всего применяются типовые формы документов:

• Наряды формы Т-40, Т-41,Т-42

• Рапорты формы Т-28, Т-17, Т-18

• Маршрутные листы формы Т-23

• Листок учета простоев формы Т-16

• Акт о браке формы Т-46

Выписываются наряды до начала работы прорабом, мастером, начальником цеха и др. должностными лицами. Эти же лица принимают выполненные работы и подписываются в наряды при его закрытии.

Маршрутные листы одновременно являются средством контроля за сохранностью деталей и своевременностью их изготовления. Листок по учету простоя и акты о браке используются для начисления з/п, если простой и брак произошли не по вине рабочего. На исправление брака не по вине рабочего выписывают отдельный наряд со штампом « исправление брака» для правильного учета потерь от брака.

Кроме того, для правильности начислений и удержаний должен иметь такие данные:

• Список лиц для удержаний по исполнительным листам

• Список лиц на перечисление их заработной платы на лицевые счета в банке

• Список лиц для удержаний за товары, купленные в кредит

• Сведения о простоях, сверхурочных работ, командированных лицах

• Список лиц для начисления по больничным листам

• Список лиц о количестве детей

Очень важным документом является Положение о премировании работников и протокол заседания общего собрания или совета правления предприятия о распределении прибыли, фонда оплаты труда, которые имеют силу в бухгалтерских и юридических документах.