7.3. Факторы, влияющие на изменение объема строительно-монтажных работ

Объем строительной продукции, так же, как и в промышленности, зависит от трех групп основных факторов, влияние которых определяется традиционными методами факторного анализа.

• Обеспеченность трудовыми ресурсами необходимой квалификации и профессий и полнота их использования. К этой группе относятся общая численность работников (ЧР), удельный вес в ней строительных рабочих (Уд), количество отработанных дней одним рабочим (Д), средняя продолжительность рабочего дня (П) и среднечасовая выработка одного рабочего (ЧВ). Зависимость объема СМР (V_СМР ) от данных факторов можно представить в виде следующей модели:

.

• Обеспеченность строительной техникой и полнота ее использования — это количество строительных машин и механизмов (КМ), количество отработанных ими дней за отчетный период (Д), коэффициент сменности их работы (К_см ), средняя продолжительность смены (ПС) и средний объем СМР за один машино-час (Ф). Объем СМР равен произведению этих факторов:

.

Коэффициент сменности — показатель, характеризующий использование производственного оборудования, машин. Он равен отношению отработанных машино-смен фактически всеми установками к отработанным машино-дням всеми установками.

• Обеспеченность строительными материалами и экономное их использование. К этой группе относятся сумма материальных затрат (МЗ) и материалоотдача (МО):

.

Рассчитав влияние данных факторов, необходимо изучить более детально обеспеченность строительных объектов отдельными видами материалов и соблюдение ими норм расхода на единицу работ (Р_ед ).

Исходя из специфики деятельности и особенностей расхода материалов в строительстве, целесообразно углубить анализ и рассчитать влияние переходящих остатков (О_н и О_к ), выполнения плана по поступлению (П) и размера отходов (Отх) на объем расходования материалов по строительно-монтажным работам:

Влияние на сумму материальных затрат того или иного слагаемого балансового уравнения может измеряться способом цепной подстановки или путем определения абсолютных разниц между плановыми и фактическими величинами.

При этом основное внимание уделяется выяснению причин перерасхода материалов по сравнению с установленными нормами, а также образованию сверхплановых отходов и потерь, устранение которых является существенным резервом увеличения объема работ и снижения себестоимости строительной продукции и ее материалоемкости.

7.4. Анализ себестоимости строительной продукции

Под себестоимостью строительно-монтажных работ понимают затраты строительных организаций в денежной форме на выполненный объем работ. Себестоимость СМР является важнейшим показателем, отражающим деятельность строительной организации. В связи с этим необходимо осуществлять постоянный контроль процесса формирования себестоимости строительной продукции и изыскивать резервы ее снижения.

Задачи анализа издержек обращения — не только изучить общее изменение себестоимости строительной продукции, выполнение плана, но также рассмотреть факторы изменения себестоимости в целом и по статьям затрат и резервы снижения себестоимости по каждой статье затрат.

В состав себестоимости строительно-монтажных работ включаются:

• затраты на использованные в производстве строительные материалы, сборные конструкции и детали;

• электроэнергия и другие материальные ресурсы;

• расходы на оплату труда;

• затраты на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов;

• накладные расходы.

Общую сумму затрат целесообразно анализировать в соответствии с факторной моделью, основанной на маржинальной концепции:

,

где З — сумма затрат на производство продукции;

а — абсолютная сумма постоянных расходов;

b — уровень переменных расходов на единицу продукции (работ, услуг);

х — объем производства продукции (работ, услуг).

Существенное увеличение суммы постоянных и переменных расходов может быть результатом повышения ресурсоемкости строительной продукции и роста цен на ресурсы, что должно быть установлено в процессе постатейного анализа себестоимости СМР.

В процессе последующего анализа традиционными способами изучаются динамика, выполнение плана издержкоемкости (т.е. затрат на рубль СМР).

Факторная модель издержкоемкости продукции (Ие) выглядит следующим образом:

,

,

где З_общ  — общие затраты на СМР;

Уд_i  — удельный вес в ней строительных рабочих;

b_i  — уровень переменных затрат;

А — сумма постоянных затрат;

Ц_i  — цена на продукцию.

Методику проведения факторного анализа издержкоемкости методом цепных подстановок отразим в таблице 7.2.

Таблица 7.2

Методика факторного анализа издержкоемкости

Издержкоемкость (затраты на 1 руб. СМР)	Факторы
	Объем работ	Структура работ	Уровень переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Цена на продукцию
План	План	План	План	План	План
Усл. показатель 1	Факт	План	План	План	План
Усл. показатель 2	Факт	Факт	План	План	План
Усл. показатель 3	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл. показатель 4	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
Общее изменение	…	…	…	…	…

Чтобы выяснить причины роста постоянных и переменных затрат, необходимо провести постатейный анализ себестоимости.

После этого нужно выяснить причины перерасхода средств по каждой статье затрат.

• Наибольший удельный вес в себестоимости строительной продукции занимают материальные затраты (МЗ), размер которых зависит от объема (V_СМР ) и структуры СМР (Уд), норм расхода материалов на единицу выполненных работ (HP) и стоимости материальных ресурсов (Ц):

.

Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин отклонения от плановых норм расхода материалов и изменения цен на материальные ресурсы.

Отклонение от норм расхода материалов может быть вызвано:

• пересмотром их уровня в течение отчетного периода;

• изменением качества строительных материалов;

• квалификацией работников;

• объемом забракованной продукции;

• уровнем организации контроля над сохранностью;

• эффективностью использования материальных ресурсов и другими факторами.

Изменение цен на строительные материалы может произойти из-за:

• инфляции;

• изменения рынка сырья;

• изменения поставщиков материалов;

• дальности их перевозки;

• уровня транспортных тарифов;

• таможенных пошлин и сборов и т.д.

• Сумма затрат по статье «Основная заработная плата рабочих» (ЗП) может измениться за счет объема (V_СМР ) и структуры СМР (Уд), их трудоемкости (ТЕ) и уровня оплаты труда за один человеко-час (ОТ):

.

• Затраты по статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов» (З_э.м. ) включают в себя амортизацию строительной техники, затраты на ее ремонт, эксплуатационные расходы, затраты по перемещению и установке машин на строительные объекты и др. Анализ может быть проведен по каждому виду машин и механизмов с использованием следующей факторной модели:

,

где КМ — количество машин i -го вида;

Д — количество отработанных дней одной машиной за анализируемый период;

К_см  — коэффициент сменности;

ПС — средняя продолжительность одной смены;

УПЗ — уровень переменных затрат за один машино-час работы;

А — сумма постоянных затрат на содержание данного вида машин.

• Большой удельный вес в себестоимости строительной продукции занимают накладные расходы. Это комплексная статья затрат, включающая как условно-переменные, так и условно-постоянные расходы.

Для исчисления степени влияния объема СМР на изменение их суммы (ΔНР_СМР ) необходимо относительный его прирост умножить на плановую сумму условно-переменных расходов (НР_{пер 0} ):

.

Экономия или перерасход накладных расходов за счет изменения продолжительности строительства объекта определяется по формуле:

,

где НР_{пост 0}  — нормативная сумма условно-постоянных расходов по объекту;

К_{п. с.}  — коэффициент продолжительности строительства объекта (отношение фактической продолжительности к нормативной).

Постатейный анализ накладных расходов должен быть направлен на изучение внешних и внутренних факторов изменения их уровня и поиска резервов экономии.

Большое значение имеет анализ по центрам ответственности, который основывается на планировании и учете затрат в этом разрезе. С этой целью строго регламентируются функции каждого руководителя на всех уровнях и соответствующим образом формируются и отражаются затраты в планах и отчетах фирмы.

Часто ответственность за определенную статью затрат может быть разделена. Например, инженер несет ответственность за количество использованного сырья, а менеджер отдела закупок будет отвечать за качество и цену этого сырья.

При определении центров ответственности за тот или другой вид затрат руководствуются следующими нормами:

• если менеджер может контролировать объем и цену потребляемых ресурсов и услуг, то он ответствен за все затраты по их осуществлению;

• если менеджер может контролировать объем потребляемых ресурсов и услуг, но не их цену, то он отвечает только за те различия между фактическими и запланированными расходами, которые вызваны изменением количества потребленных ресурсов и услуг;

• если менеджер не может контролировать ни объем потребляемых ресурсов и услуг, ни их цену, то расходы будут неуправляемыми и ответственности за них менеджер не несет.

Таким образом, анализ по центрам ответственности позволяет выявить не только источники перерасхода по статьям затрат, но и виновных лиц.

Вопросы для самопроверки

• Назовите основных субъектов строительства.

• Охарактеризуйте особенности строительства и их влияние на результаты анализа.

• Каковы основные задачи, направления и источники информации для анализа объема, структуры и качества СМР?

• Как оценивается выполнение плана ввода в действие объектов строительства?

• Охарактеризуйте основные факторы, влияющие на объем СМР.

• В чем заключается суть анализа себестоимости строительной продукции?