Тема 23. Анализ финансового состояния организации

1. Значение и задачи анализа финансового состояния

2. Анализ ликвидности предприятия

3. Анализ финансовой устойчивости

1. Значение и задачи анализа финансового состояния

Между финансовой и производственной деятельностью организации существует тесная взаимосвязь, если у организации достаточно собственных источников средств для осуществления его деятельности, и если организация может своевременно рассчитаться по всем текущим долгам, то это свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии. В свою очередь устойчивое финансовое состояние дает возможность дальнейшего развития организацией его производственной деятельности.

При анализе финансового состояния рассматривают следующие задачи:

1. изучение структуры имущества (Актив) и источников средств (Пассив) и разработка мероприятий по улучшению этой структуры;

2. рассмотрение показателей ликвидности (выявление возможностей увеличения активов организации);

3. определение показателей финансовой устойчивости организации, разработка мероприятий по выявлению возможностей увеличения источников средств.

Основным источником информации для анализа финансового состояния является форма 1 «Бухгалтерский баланс» и форма П - 3 статистической отчетности.

2. Анализ ликвидности предприятия

Одной из задач анализа финансового состояния является оценка показателей ликвидности и платежеспособности.

Под ликвидностью организации понимается степень покрытия текущих обязательств текущими активами.

Текущие обязательства – краткосрочные обязательства.

Текущие активы – оборотные активы.

Под ликвидностью отдельных статей баланса понимают скорость (время) превращения активов в деньги, и чем меньше требуется для этого времени, тем активы являются более ликвидными.

По степени ликвидности все активы подразделяются на следующие группы:

А₁ – наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А₂ – быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность до 12 месяцев);

А₃ – медленные реализуемые активы (все запасы, НДС, дебиторская задолженность свыше 12 месяцев и прочие оборотные активы);

А₄ – труднореализуемые активы – внеоборотные активы (итог 1 раздела актива баланса).

В зависимости от сроков погашения задолженности статьи пассива делятся на следующие группы:

П₁ – наиболее срочные обязательства – (кредиторская задолженность, задолженность перед участниками по выплате дивидендов и прочие краткосрочные обязательства);

П₂ – краткосрочные пассивы (кредиты и займы-610стр.);

П₃ – долгосрочные пассивы (итог 4 раздела пассива);

П₄ – постоянные пассивы (итог 3 раздела баланса, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов).

На основании этих группировок определяют следующие коэффициенты ликвидности:

К абсолютной ликвидности =__А₁_______ >0,2

П₁ + П₂

К срочной ликвидности = А₁ + А₂ > 0,8 - 1

П₁ +П₂

К текущей ликвидности = А₁ + А₂ + А₃ > 2

П₁ + П₂

Группировка статей актива и пассива баланса на конец года.

Актив	Сумма, тыс.руб.	Пассив	Сумма, тыс.руб.
А1–наиболее ликвидные активы	7859	П1-наиболее срочные обязательства	47210
А2–быстро реализуемые активы	62731	П2-краткосрочные обязательства	59277
А3–медленно реализуемые активы	122066	П3- долгосрочные обязательства	7075
А4–трудно реализуемые активы	129963	П4 - постоянные пассивы	209057
Баланс	322619	Баланс	322619

К абсолютной ликвидности = 7859/106487=0,074

К срочной ликвидности = 70590/106487=0,662

К текущей ликвидности = 192656/106487=1,809

Судя по исчисленным показателям можно сказать, что организация является неплатежеспособной.