3. Анализ прибыли от продаж.

В составе общей прибыли большую долю занимает прибыль от продаж.

Прибыль от продаж = Выручка без НДС – Полная себестоимость.

По данным формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» прибыль от продаж определяется:

Выручка минус себестоимость минус управленческие и коммерческие расходы

Выручка зависит от:

1.цены на продукцию;

2.объема продаж.

Дав оценку выполнения плана или динамики по прибыли от продаж, необходимо исчислить влияние на ее изменение следующих факторов:

1. цены;

2. объема продаж;

3. себестоимости;

4. коммерческих расходов;

5. управленческих расходов.

Сначала рассмотрим влияние цены на выручку. Предположим, что цены на продукцию возросли на 19% , тогда выручка до повышения цен (выручка в сопоставимых ценах) определяется путем отношения фактической выручки к индексу цен (коэффициент динамики).

= = 89889,9т.р.

а) Влияние цены на выручку = фактическая выручка минус выручка в сопоставимых ценах.

= 106969-89889,9 = +17079,1 т.р.

б) Изменение выручки по сравнению с прошлым годом = 106969 – 99017= +7952 т.р.

Влияние объема продаж на выручку = из отклонения по выручке вычитают величину влияния цены на выручку.

+ 7925 - (+17079,1) = - 9127,1т.р.

Или путем сравнения выручки в сопоставимых ценах с выручкой за прошлый год.

89889,9 – 99017 = -9127,1 т.р.

1) влияние цены на прибыль = величина влияния цены на выручкубазовый уровень прибыли от продаж

Уровень определяется по отношению к выручке (в %).

Влияние цены = + 17079,1 т.р. = + 4834 т.р.

1. влияние объема продаж = величина влияния объема базовый уровень

продаж на выручку прибыли от продаж

= - 9127,1 = - 2583т.р.

2. Влияние себестоимости на прибыль от продаж = фактическая выручка изменение уровня с/с.

= 106969[ ]= - 6097 т.р.

4) Влияние коммерческих и управленческих расходов рассчитывается аналогично влиянию себестоимости.

= 106969[]= + 4921т.р. (если коммерческие расходы увеличиваются, то прибыль уменьшается)

5) Влияние управленческих расходов = 106969-[]= +2888т.р.

Проверка: сложим влияние всех факторов изменения прибыли от продаж (4834-2583+6097-4921-2888)=+539т.р.

Вывод: из приведенных данных видно, что прибыль от продаж возросла по сравнению с прошлым годом на 539 тыс.руб. За счет продажи продукции по более дорогой цене на 19% дополнительно получено прибыли на 4834 т.р. и за счет снижения уровня себестоимости - на 6097 т.р. Однако сокращение объема продаж из-за роста цены, снизило прибыль на сумму 2583 т.р., а также увеличение уровня коммерческих и управленческих расходов, сократило прибыль соответственно на 4929 т.р. и 2888т.р., что является резервом роста прибыли от продаж. Необходимо более детально проанализировать структуру коммерческих и управленческих расходов.

Тема 22. Анализ рентабельности.

Относительным показателем прибыли является рентабельность. Различают следующие показатели рентабельности:

1) Рентабельность продукции = Прибыль от продаж

Себестоимость

2)Рентабельность производства = Прибыль до налогообложения

Стоимость ОПФ + Средние остатки обор. средств

3) Рентабельность совокупных активов = Прибыль до налогообложения х100%

Совокупные активы

(оборотные + внеоборотные активы

или итог актива баланса)

4) Рентабельность оборотных активов = Прибыль до налогообложения х100%

Стоимость оборотных

активов (итог 2 раздела)

5) Рентабельность собственного капитала = Чистая (нераспределенная) прибыль100%/ Итог 3 раздела пассива баланса

6) Рентабельность инвестиций = Чистая прибыль 100%

Собственный капитал (итог 3 раздела пассива) +Долгосрочные обязательства (итог4 раздела)

7)Рентабельность продаж = Прибыль от продаж х100%

Выручка

При анализе рассматривают изменение каждого показателя рентабельности, выявляют причины этих изменений, рассчитывают влияние факторов, выявляют резервы увеличения рентабельности, разрабатывают мероприятия по их использованию и осуществляют контроль за их выполнением.

Основным источником информации является: форма 2, форма 1 (финансовой отчетности), П-3 (статистической отчетности).

Рассчитаем влияние на изменение рентабельности продаж цепными подстановками следующих факторов:

1. выручки;

2. себестоимости;

3. коммерческих расходов;

4. управленческих расходов.

Оценка рентабельности продаж

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1)Рентабельность продаж, %	28,3	26,7	-1,6
2) Выручка ,тыс.руб.	99017	106969	7952
3) Себестоимость, тыс.руб.	70203	69744	459
4) Коммерческие расходы, тыс.руб.	594	5562	4968
5)Управленческие расходы,тыс.руб.	198	3102	2904

Рентабельность продаж за прошлый год = (99017-70203-594-198)/99017 = 28,3%

Рентабельность продаж за отчетный год = (106969-69744-5562-3102)/106969 = 26,7%

Изменение: 26,7 – 28,3 = -1,6%

Рассчитаем влияние на изменение рентабельности продаж цепными подстановками следующих факторов:

1) Влияние выручки =

2) Влияние себестоимости =

34,1-33,6=+0,5%

3) Влияние коммерческих расходов =

29,4 - 34,1= - 4,7%

4) Влияние управленческих расходов =

26,7 – 29,4 = -2,7

Суммарное влияние факторов: +5,3+0,5-4,7-2,7=-1,6%

Вывод: Из приведенных расчетов видно, что рентабельность продаж по сравнению с прошлым годом снизилась на 1,6% за счет увеличения коммерческих и управленческих расходов. Их влияние соответственно: - 4,7% и - 2,7%, что является резервом роста рентабельности.