- •Раздел: Теория бухгалтерского учета
- •1.Понятие хозяйственного учета
- •2. Виды хозяйственного учета. Учетные измерители
- •3. Задачи бухгалтерского учета и требования, предъявляемые к нему
- •4.Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Тема 2. Бухгалтерский баланс
- •Классификация хозяйственных средств
- •2. Классификация источников хозяйственных средств
- •Бухгалтерский баланс, его строение и значение
- •Тема 3. Счета бухгалтерского учета, их строение и назначение
- •Счета бух.Учета, их строение и назначение, взаимосвязь счетов и баланса
- •2. Двойная запись
- •3. План счетов бухгалтерского учета
- •4. Счета синтетического и аналитического учета
- •5.Оборотные ведомости, их контрольное значение
- •Тема 4. Документация и инвентаризация
- •Бухгалтерские документы, их значение
- •2. Классификация бухгалтерских документов
- •3. Реквизиты документов. Требования, предъявляемые к их составлению
- •4. Приёмка и обработка документов в бухгалтерии, хранение документов
- •5. Документооборот и его этапы
- •6. Инвентаризация, её значение, виды и порядок проведения
- •Внеплановые.
- •Порядок проведения инвентаризации
- •Тема 5. Регистры и формы бухгалтерского учета
- •1.Понятие учетных регистров, их классификация
- •Исправление ошибок в учетных регистрах
- •Понятие о формах бухгалтерского учета. Журнально-ордерная форма
- •Автоматизированная форма бухгалтерского учета
- •Тема 6: Общие положения организации бухгалтерского учета на предприятии и его учетная политика
- •1. Нормативная база бухгалтерского учета в рф
- •Федеральный закон «о бухгалтерском учете»
- •Подразделение бухгалтерского учета на финансовый и управленческий. Понятие налогового учета
- •Организация бухгалтерского учета на предприятии
5.Оборотные ведомости, их контрольное значение
Для сверки данных синтетического и аналитического учета и для обобщения учетной информации ведутся оборотные ведомости.
Оборотные ведомости- это сводка оборотов и остатков по счетам за определенный период.
В бухгалтерском учете существуют оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
Оборотные ведомости по синтетическим счетам заполняются на основании синтетических счетов и имеют следующую форму:
Оборотная ведомость по синтетическим счетам торгового предприятия за март 20__г.
Шифр счета |
Остаток на 01.03 |
Обороты за март |
Остаток на 01.04 |
|||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
01 |
8 000 |
|
|
|
8 000 |
|
41 |
18 000 |
|
95 000 |
98 000 |
15 000 |
|
50 |
50 |
|
1 000 |
900 |
150 |
|
51 |
3 000 |
|
6 000 |
2 000 |
7 000 |
|
60 |
|
6 000 |
5 000 |
7 000 |
|
8 000 |
66 |
|
12 000 |
8 000 |
7 000 |
|
11 000 |
70 |
|
1 050 |
900 |
1 000 |
|
1 150 |
80 |
|
10 000 |
|
|
|
10 000 |
Итого: |
29 050 |
29 050 |
115 900 |
115 900 |
30 150 |
30 150 |
Эта оборотная ведомость имеет 3 пары равных итогов, если эти итоги не сходятся, то значит допущена ошибка, ее надо отыскать и исправить. На основании остатков на начало месяца составляется начальный баланс. На основании остатков на конец месяца составляется заключительный баланс.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам заполняются на основании аналитических счетов и не имеют такого попарного равенства как оборотные ведомости по синтетическим счетам. Они бывают 2-х форм:
-
если учет на аналитических счетах ведется только в суммовом выражении, оборотная ведомость имеет такую же форму как и по синтетическим счетам.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 за март 200_г.
Наименование поставщиков |
Остаток на 01.03 |
Обороты за март |
Остаток на 01.04 |
|||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
Молзавод |
|
4 000 |
6 000 |
2 000 |
|
--- |
Хлебзавод |
|
2 000 |
4 000 |
5 000 |
|
3 000 |
Итого: |
|
6 000 |
10 000 |
7 000 |
--- |
3 000 |
Итоги этой ведомости сверяются с данными синтетического счета 60.
-
если аналитический учет ведется в количественно-суммовом выражении (для учета ТМЦ), то оборотная ведомость имеет следующую форму:
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 41 за март 20__г.
Наименование товара |
Единица измерения |
Цена |
Остатки на 01.03 |
Приход |
Расход |
Остатки на 01.04 |
||||
Кол-во |
Сум-ма |
Кол-во |
Сум-ма |
Кол-во |
Сум-ма |
Кол-во |
Сум-ма |
|||
Рис, в/с и т.д. |
Кг |
40 |
500 |
20 000 |
2 500 |
100 000 |
800 |
32 000 |
2 200 |
88 000 |
Итого |
х |
х |
х |
|
х |
|
х |
|
х |
|
Итоги этой ведомости сверяются с синтетическим счетом 41.
Более подробные сведения об оборотах организации получают из шахматной оборотной ведомости.
Шахматная оборотная ведомость- обобщает данные об оборотах по счетам и служит для проверки правильности корреспонденции счетов. В шахматной ведомости сумма оборотов по дебету равна сумме оборотов по кредиту.
Д К |
51 |
50 |
71 |
… |
… |
Итого: |
50 |
25 000 |
|
100 |
|
|
25 100 |
70 |
|
23 000 |
|
|
|
23 000 |
… |
|
|
|
|
|
… |
… |
|
|
|
|
|
… |
… |
|
|
|
|
|
… |
Итого: |
25 000 |
23 000 |
100 |
… |
… |
48 100 |
Д 50 К 51 25 000
Д 70 К 50 23 000
Д 50 К 71 100
Практическая работа 5
-
Составить журнал хозяйственных операций по магазину за февраль 20__г.
-
Открыть счета бухгалтерского учета (см. практическая работа №2), разнести в них операции, подсчитать обороты, определить сальдо конечное
-
Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
-
На основании конечных сальдо по счетам составить заключительный баланс на 01.03.09.
Журнал хозяйственных операций по магазину за февраль 20__г.
№ п/п |
Содержание операций |
Д |
К |
Сумма |
1. |
Утверждены авансовые отчеты подопечных лиц: -Сергеева на командировку; -Матвеева на приобретение материалов. |
|
|
|
2. |
Выдано в подотчет: -Васильеву на командировку; -Матвееву на хозяйственные нужды. |
|
|
|
3. |
Поступили товары от поставщика. |
|
|
|
4. |
Возвращена тара поставщикам. |
|
|
|
5. |
Перечислено с расчетного счета за инкассацию выручки, за счет резервов предстоящих расходов. |
|
|
|
6. |
Поступила в кассу неиспользованная подотчетная сумма от Серегиной. |
|
|
|
7. |
При проверке документов на поступивший товар на операции №3 обнаружена ошибка. Действительно поступили товары на сумму 3200. исправьте ошибку. |
|
|
|
8. |
Перечислено в расчетного счета поставщику за март. |
|
|
|
9. |
Списывается на расходы стоимость израсходованных за текущий месяц упаковочных материалов. |
|
|
|
10. |
За счет краткосрочной ссуды банка оплач. пост |
|
|
|
11. |
Согласно выписки банка на расчетный счет поступила сумма дебиторской задолженности. |
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
Практическая работа 6.
На основании данных практической работы № 4 составить оборотную ведомость по синтетическим счетам торгового предприятия за март 20__г.