Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
УМК НАЛОГИ ФиК БУ2008.doc
Скачиваний:
11
Добавлен:
21.11.2018
Размер:
598.02 Кб
Скачать

Тема 5. Налогообложение юридических лиц

Контрольные вопросы

  1. Раскройте назначение налога на добавленную стоимость в экономике.

  2. Охарактеризуйте экономическую сущность НДС.

  3. Перечислите плательщиков НДС.

  4. Раскройте особенности расчета налоговой базы по НДС.

  5. Перечислите ставки НДС.

  6. Охарактеризуйте порядок применения налоговых вычетов по НДС.

  7. Раскройте порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет.

  8. Охарактеризуйте роль и значение налога на прибыль в экономике.

  9. Перечислите плательщиков объект обложения налога на прибыль.

  10. Назовите ставки налога на прибыль.

  11. Перечислите виды доходов и расходов.

  12. Раскройте порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджет.

  13. Охарактеризуйте методы определения доходов и расходов.

  14. Перечислите товары, являющиеся подакцизными.

  15. Охарактеризуйте порядок определения налоговой базы по товарам, облагаемым:

- по специфическим ставкам;

- по адвалорным ставкам;

- по комбинированным ставкам.

  1. Охарактеризуйте ставки акцизов.

  2. Раскройте порядок исчисления и уплаты акцизов, а также сроки уплаты в бюджетную систему.

  3. Раскройте роль и значение ЕСН в налоговой системе.

  4. Перечислите плательщиков и объектов обложения социальным налогом, налоговые льготы и ставки ЕСН.

  5. Охарактеризуйте порядок и сроки уплаты ЕСН налогоплательщиками, осуществляющими выплаты в пользу физических лиц, налогоплательщиками- предпринимателями и другими налогоплательщиками.

  6. Перечислите плательщиков и объектов обложения налогом на имущество организаций, налоговые льготы.

  7. Раскройте методику расчета среднегодовой стоимости имущества организации.

  8. Раскройте порядок исчисления и уплаты налога на имущество в бюджет.

Практические задания:

Задача 17. Предприятие отгрузило продукции на 100000 руб. за квартал. Себестоимость отгруженной продукции составила 60000 руб. Оплачено продукции на 50000 руб. Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Определите налогооблагаемую прибыль, если все показатели даны без учета косвенных налогов.

Задача 18. Торговая организация вендетт учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли по кассовому методу. В отчетном периоде реализовано продукции на сумму 38000руб. (в том числе НДС). Затраты без учета НДС, связанные с реализацией продукции, составили 10000руб. Рассчитать налог на прибыль, если в регионе ставка налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет, составляет 13,5%.

Задача 19. По итогам деятельности за текущий год размер выручки от реализации продукции в организации составил за: 1 квартал – 800000руб., 2 квартал – 600000рублей, 3 квартал – 1000000 рублей, за 4 квартал – 1300000 рублей. Определить каким способом учета доходов и расходов может пользоваться организация.

Задача 20. В первом квартале отгружено продукции на сумму 2000 тыс.руб. (в том числе НДС- 18%). Полная себестоимость отгруженной продукции составила 720 тыс.руб. Оплачено продукции на сумму 100 тыс.руб. Поступило авансов от потребителей на сумму 320 тыс.руб. Рассчитать налог на прибыль за первый квартал, если в регионе установлена предельная ставка.

Задача 21. По итогам 2004г. организация получила убыток в размере 12000 рублей, в 2005г.- 5500руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2006г. -36000 рублей, в 2007г.- 44000руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль в 2006г. и в 2007г. с учетом переноса убытков.

Задача 22. Организация в 2005г. понесла убыток в сумме 1 млн.руб. в течение дальнейших 10 лет были получены следующие финансовые результаты: 2006г. – прибыль 100тыс.руб., 2007г. – прибыль 220тыс.руб., 2008г. – прибыль 150тыс.руб., 2009г. – прибыль 140 тыс. руб., 2010г. – убыток 200тыс. руб.

В 2011 г. организация была реорганизована, ее правопреемник получил следующие финансовые результаты: 2011г. – прибыль 150 тыс.руб., 2012г. – прибыль 200 тыс.руб., 2013г. – прибыль 150 тыс.руб., 2014г. – прибыль 130 тыс.руб., 2015г. – прибыль 200 тыс.руб.

Каков порядок погашения убытка, полученного в 2005г.?

Задача 23. Российская организация получала в течение налогового периода следующие суммы прибыли (см. таблицу)

Квартал

Месяц

Фактическая облагаемая прибыль за месяц

Фактическая облагаемая прибыль за квартал

IV кв. предыдущего года

октябрь

30000

90000

ноябрь

30000

декабрь

30000

I

январь

33333

100000

февраль

33333

март

33333

II

апрель

36667

110000

май

36667

июнь

36667

III

июль

40000

120000

август

40000

сентябрь

40000

IV

октябрь

43333

130000

ноябрь

43333

декабрь

43333

Исчислить:

  1. ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в течение отчетного квартала;

  2. ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

Задача 24. Организация имеет два филиала.

Среднесписочная численность персонала организации составляет 700 человек, в том числе филиала А - 250 человек, филиала Б - 100 человек.

Расходы на оплату труда всего по организации составили 420 000 руб., в том числе по филиалу А - 150 000 руб., филиалу Б - 80 000 руб.

Остаточная стоимость объектов основных средств организации - 150 000 руб., в том числе в филиале А - 40 000 руб., филиале Б - 15 000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль всего по организации составила 870 000 руб.

Определить сумму прибыли, которую головная организация должна заплатить по месту нахождения филиала А и филиала Б, если для расчета принимается

а) показатель среднесписочной численности работников

б) показатель удельных расходов на оплату труда

Задача 25. Предприниматель получил промтовары для реализации и предоплата составила 5000руб. Исчислить НДС.

Задача 26. В отчетном периоде поступило на расчетный счет организации 177845 руб. и в кассу 23899руб. Отгружено промышленной продукции на сумму 445020 руб. (без учета НДС). Оплачено и оприходовано материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС по стандартной ставке на сумму 177454 руб. Оплачено и введено в эксплуатацию основных средств на сумму 101894 руб. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Задача 27.Организация в отчетном периоде:

- реализовала продукцию собственного производства на сумму 360тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС)

-получила аванс на предстоящую поставку продукции на сумму 90тыс. руб.

- приобрела (оплатила и оприходовала) материальные ресурсы на сумму 120тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС), но 10% этих материальных ресурсов использовано для непроизводственных нужд;

-приобрела основные средства для производства продукции на сумму 144тыс.руб. (в т.ч. 18% НДС). Основные средства приняты на учет. Определить сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет.

Задача 28.Организация в отчетном периоде получила от реализации продукции (Р,У) выручку в размере 24000руб., в т.ч. НДС 3661,02 руб., Сумма, полученная от покупателей в порядке предварительной оплаты, - 5000руб. Сумма НДС уплаченная с авансов и предоплат в предыдущем отчетном периоде, составила 800руб. В течение отчетного периода организация приобрела:

-мат.ресурсы для производственных нужд на сумму 12000руб., в т.ч. 18%НДС, из них оплачено 6000руб.

-оборудования на сумму 9600 руб., в т.ч. НДС. Оборудование оплачено и принято на учет.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в отчетном периоде.

Задача 29.В налоговом периоде организация приобрела товары (Р,У), используемые для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, на общую сумму 94400руб. (в т.ч. НДС 14400руб.). Оплачено товаров (Р,У) на сумму 70800руб. (в т.ч. 10800руб.)

Общая сумма отгруженных товаров за этот налоговый период товаров составила 472000руб., из них стоимость товаров, подлежащих налогообложению, - 283200руб., не подлежащих налогообложению – 188800руб.

Определить сумму НДС, подлежащего возмещению.

Задача 30. По состоянию на 1 января 2007г. в учете организации числятся следующие объекты основных средств:

- по которым начисляется амортизация - первоначальная (восстановительная) стоимость в размере 1 560 000 руб., сумма начисленной амортизации - 324 000 руб., остаточная стоимость - 1 236 000 руб.;

- по которым не начисляется амортизация - один объект первоначальной стоимостью 78 000 руб. (срок полезного использования объекта - 5 лет; срок эксплуатации на 1 января 2007 г. - 6 мес.).

Остаточная стоимость объектов основных средств, по которым начисляется амортизация, по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного периода составила:

на 1 февраля 2007 г. - 1 310 000 руб.;

на 1 марта 2007 г. - 1 346 000 руб.;

на 1 апреля 2007 г. - 1 298 000 руб.

Определить сумму авансового платежа в бюджет по налогу на имущество организаций, если в регионе установлена предельная налоговая ставка.

Задача 31. Остаточная стоимость (ОС) объектов основных средств по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода составила:

Месяц налогового периода

ОС объектов основных средств, по которым амортизация, на 1-е число месяца, руб.

Итого ОС имущества, руб.

начисляется

не начисляется

2005 г.

Январь

1 236 000

70 200

1 306 200

Февраль

1 310 000

70 200

1 380 200

Март

1 346 000

70 200

1 416 200

Апрель

1 298 000

66 300

1 364 300

Май

1 264 000

66 300

1 330 300

Июнь

1 156 000

66 300

1 222 300

Июль

1 124 000

62 400

1 186 400

Август

1 246 000

62 400

1 308 400

Сентябрь

1 236 000

62 400

1 298 400

Октябрь

1 124 000

58 500

1 182 500

Ноябрь

1 160 000

58 500

1 218 500

Декабрь

1 040 000

58 500

1 098 500

Январь 2006 г.

1 156 000

54 600

1 210 600

Итого:

16 522 800

Исчислить сумму авансового платежа за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и сумму налога за год.

Задача 32. По условиям задачи 31 организация зарегистрирована в налоговом органе субъекта Российской Федерации, где ставка налога на имущество составляет 2,2%. При этом организация имеет обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс в субъекте Российской Федерации, где ставка налога составляет 2,0%, а так же недвижимое имущество, находящееся в субъекте Российской Федерации, где ставка налога - 1,8%.

Распределение остаточной стоимости имущества характеризуется следующими показателями:

По состоянию на календарную дату

ОС имущества по состоянию на отчетную дату, руб.

головной организации

обособленного подразделения

объекта недвижимого имущества

итого

Январь

980 000

256 000

70 200

1 306 200

Февраль

1 059 000

251 000

70 200

1 380 200

Март

1 078 000

268 000

70 200

1 416 200

Апрель

1 036 000

262 000

66 300

1 364 300

Определить сумму причитающиеся к уплате за I квартал по месту нахождения головной организации, месту нахождения обособленного подразделения и объекта недвижимости.

Задача 33. Фирма "Макбет" занимается разработкой прикладных компьютерных программ. В первом полугодии текущего года в организации работает 6 человек:

- директор Гуськов, 1960 года рождения (инвалид III группы);

- главный бухгалтер Мирская, 1970 года рождения;

- менеджер Беланов, 1979 года рождения;

- программист Макаров, 1962 года рождения;

- программист Гоглидзе, 1980 года рождения;

- программист Маркина, 1982 года рождения (работает по договору подряда).

Рассчитайте общую сумму единого социального налога и страховых пенсионных взносов по "Макбету" за январь – июнь.

Сведения о доходах, начисленных каждому из сотрудников за первое полугодие, приведены в таблице (в рублях):

Месяц

Гуськов

Мирская

Беланов

Макаров

Гоглидзе

Маркина

Январь

50 000

28 000

15 000

66 000

49 000

30 000

Февраль

50 000

28 000

15 000

58 000

40 000

30 000

Март

50 000

28 000

15 000

49 000

38 000

30 000

Апрель

50 000

38 000

15 000

48 000

56 000

30 000

Май

50 000

28 000

20 000

50 000

54 000

30 000

Июнь

50 000

28 000

20 000

42 000

32 000

30 000

Итого:

300 000

178 000

100 000

313 000

269 000

180 000

Задача 34. Для изготовления 1000 литров настойки (крепостью 21%) предприятие использовало 200 литров спирта (крепостью 96%). Акциз на спирт уже уплачен. Определить сумму акциза для уплаты в бюджет.

Задача 35.Оптовая цена, включающая издержки производства и прибыль – 5000 руб. Ставка акциза - 15 %. Определить цену для потребителя.

Задача 36. Завод “Бенат” отгрузил водки на сумму 9121000 руб. (без учета косвенных налогов) и в объеме 182420литров. Закуплено ранее марок подакцизного сбора на сумму 6000 руб., израсходовано марок на отгруженную продукцию на сумму 3250 руб. Рассчитать размер акциза и НДС, подлежащих уплате в бюджет.

Задача 37. По свободным ценам реализовано 100 легковых автомобилей ГАЗ исходя из отпускной цены 200тыс. руб. за штуку.

Какова сумма уплаченных акцизов, если мощность двигателя составляет 110л.с.?

Задача 38. В октябре текущего года санаторий оказал услуги:

- медицинские услуги в сумме 100 000 руб.:

- предоставление части здания в аренду коммерческим организациям на общую сумму 47 200 руб.

В октябре санаторию выставили счета:

- за электроэнергию – 1180руб.;

-за услуги вневедомственной охраны – 3540руб.;

- за текущий ремонт фасада здания – 10620 руб.;

- за медикаменты -5900руб.

Счета за электроэнергию оплачены в ноябре текущего года.

Данные приведены с учетом НДС.

Задача 39. Общая сумма доходов организации, занимающихся игорным бизнесом, за отчетный налоговый период составила 15 900 000руб., в том числе (включая НДС):

- от игорного бизнеса – 10 000 000руб.;

- от сдачи части помещения в аренду ресторану – 5 900 000руб.

Общая сумма расходов составила 9 000 000руб. Расходы между видами деятельности разделить невозможно.

Один из арендаторов оплатил простым векселем сроком «по предъявлении». Номинальная стоимость векселя – 2 000 000руб. По условиям векселя арендатор обязан выплатить арендодателю при погашении векселя (оплате вексельной суммы) проценты из расчета 16% годовых. Срок нахождения векселя на балансе предприятия до его погашения – 45 дней, ставка рефинансирования – 10,5%.

Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль.

Задача 40. Коммерческая организация получила от учредителей денежные средства на приобретение станка. Станок предполагается использовать в производственных целях. Денежные средства были получены:

- от юридического лица, имеющего 51% вклада в уставном капитале организации – 600 000руб.

- от физического лица, вклад которого в уставный капитал составляет 49% - 240 000руб.

Кроме того, дополнительно от того же учредителя – юридического лица – получен легковой автомобиль стоимостью 180 000руб., который организация подарила директору, являющемуся также учредителем с долей в уставном капитале 49%.

От бюджетного учреждения получены основные средства стоимостью 80 000 руб., которые предполагается использоваться в производственных целях. Расчет с поставщиком произведен бюджетной организацией за счет бюджетных ассигнований.

Рассчитать налог на прибыль.

Задача 41. Произвести анализ соблюдения налогоплательщиком условий применения кассового метода при определении доходов и расходов в целях обложения налогом на прибыль. Денежные средства, поступившие от покупателей в кассу и на расчетный счет, характеризуются следующими данными (с косвенными налогами):

Квартал

Вид реализованных товаров, работ, услуг (руб.)

Розничная торговля

Лицензированные транспортные услуги по перевозке багажа назнач. за пределами РФ

Работы и услуги по ремонту помещений юр.лицам

Наборами детской корпусной мебели, в т.ч. кроватки детские – 25%

Детскими импортными тренажерами

2007год

1

202000

200000

180000

280000

2

205000

202000

120000

300000

3

230000

300000

260000

500000

4

360000

560000

200000

680000

2008год

1

330000

560000

160000

650000

2

360000

500000

120000

790000

3

302000

560000

160000

800000

4

360000

560000

200000

790000

Задача 42. Произведена реорганизация двух обособленных подразделений организации, выделенных на отдельный баланс путем слияния. При этом вновь созданная организация зарегистрирована 5 марта 2007года. Передача имущества с баланса на баланс произведена на 10 марта 2007года. Остаточная стоимость имущества организаций составила по состоянию на (тыс.руб.): 01.01.07 – 1000; 01.02.07-900; 01.03.07- 600; 01.04.07 – 1100; 01.05.07- 1300; 01.06.07 – 1500; 01.07.07 – 1600; 01.08.07- 1500; 01.09.07 – 1400; 01.10.07- 1300; 01.11.07- 1200; 01.12.07- 1900.

Определить авансовые платежи и налог на имущество за 2007 год у ликвидируемых подразделений и вновь созданной организации.

Задача 43. Прибыль предприятия, имеющего несколько обособленных подразделений на территории различных субъектов РФ, за отчетный период составила 3 000 000руб.

Подразделение

Уд.вес средней численности работников

Уд.вес остаточной стоимости амортизируемого имущества

Головное предприятие

0,398

0,363

Обособленное подразделение 1

0,232

0,165

Обособленное подразделение 2

0,143

0,171

Обособленное подразделение 3

0,117

0,200

Обособленное подразделение 4

0,110

0,101

Рассчитать налога на прибыль, причитающийся в бюджет с каждого подразделения, учитывая, что ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ , где находится 2 подразделение, снижена на максимально допустимую величину.

Задача 44. Провести анализ соблюдения налогоплательщиком применения кассового метода при определении доходов и расходов в целях обложения налогом на прибыль. Средства, поступившие от покупателей в кассу и на расчетный счет:

Квартал

Вид реализованных товаров, работ, услуг (руб.)

Розничная торговля

Лицензированные платные медицинские услуги

Строительные работы и услуги

Хлебобулочными и молочными продуктами

Кондитерскими продуктами питания

стоматологические

Реализация импортных медикаментов

2006год

1

132000

252000

80000

75600

169000

2

165000

207900

120000

113400

139400

3

330000

466200

160000

144000

215800

4

363000

567000

200000

220500

403200

2007год

1

330000

567000

160000

168000

478800

2

363000

504000

120000

144000

472500

3

302500

567000

165000

186000

478800

4

363000

567000

200000

220500

472500

Задача 45. Организация имеет обособленные подразделения в различных регионах России. Рассчитать долю прибыли, подлежащую налогообложению по каждому подразделению. Прибыль за отчетный период 31 000 000руб.

Дополнительные данные:

Подразделение

Средняя численность

Работников (чел.)

Стоимость амортизируемого имущества на 01.10.04 (тыс.руб.)

Первоначальная

Накопленная амортизация

Головное предприятие

40

1500

1150

Обособленное подразделение 1

20

645

445

Обособленное подразделение 2

37

825

390

Обособленное подразделение 3

10

375

120

Задача 46. Прибыль предприятия, имеющего несколько обособленных подразделений на территории различных субъектов федерации России, за отчетный период составила 6000000руб. Уд.вес средней численности и уд.вес средней остаточной стоимости амортизируемого имущества составила.

Головное предприятие – 0,398

Обособленное подразделение 1 – 0,232

Обособленное подразделение 2 – 0,143

Обособленное подразделение 3 – 0,117

Обособленное подразделение 4 – 0,110

Рассчитать налог на прибыль, причитающийся в бюджет с каждого подразделения, учитывая, что ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, где находится 2-е подразделение, снижена на 2%, а в субъекте РФ, где находится головное предприятие, - на максимально допустимую величину.

Задача 47. Уставный капитал компании «А» состоит из 1000 акций, из которых российской организации принадлежит 700акций, ин. организации -50акций, физ.лицу – резиденту РФ – 200 акций, физ.лицу – нерезиденту РФ – 50 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1 рубль на 1 акцию. Организацией «А» были получены дивиденды от долевого участия в других организациях компания в сумме 100 рублей.

Определить сумму налога, удержанную налоговым агентом с начисленных дивидендов.

Задача 48. Место постановки на учет в налоговых органах российской организации ОАО «Смарт» - г. Тюмень (среднегодовая стоимость движимого имущества 1500тыс.руб., недвижимого имущества- 5000тыс.руб.)

У организации имеется два обособленных подразделения:

-филиал, выделенный на отдельный баланс, в г. Ишиме (среднегодовая стоимость движимого имущества 500тыс.руб.; недвижимого имущества – 1000тыс.руб.

- представительство, не имеющее отдельного баланса, в г. Надыме (среднегодовая стоимость движимого имущества 1100тыс.руб.; недвижимого имущества – 1200тыс.руб.)

Определить базу по налогу на имущество и сумму налога в гг.Тюмень, Ишим, Надым.